OPERAZIONI STRAORDINARIE
L’intervento della riforma sul conferimento di partecipazioni
Nell’ambito delle modifiche normative che saranno apportate dalla Riforma Tributaria (L.111/2023), assumono un ruolo rilevante quelle codificate dall’articolo 6 e, più specificamente, quelle di cui alla lett. f), cioè la razionalizzazione dei conferimenti di azienda e di partecipazioni societarie. Per quanto riguarda i conferimenti di azienda si è avuto già modo di approfondire, in un…
Continua a leggere...Razionalizzazione del conferimento di azienda e di partecipazioni
Con l’articolo 6, lett. f), L. 111/2023 (c.d. Legge delega riforma fiscale) viene prevista una razionalizzazione della disciplina dei conferimenti, sia con riferimento a quelli di azienda (disciplinati dall’articolo 176 Tuir), sia con riferimento a quelli di partecipazione (disciplinati dall’articolo 177, comma 2 e 2 bis, Tuir). Si tratta di due conferimenti che condividono la…
Continua a leggere...Scissione con scorporo: genesi e profili civilistici
La scissione si modernizza: debutta nel nostro ordinamento grazie al D.Lgs. 19/2023 la scissione con scorporo, mediante la quale una società può assegnare elementi attivi e passivi del proprio patrimonio a una o più società beneficiarie di nuova costituzione, con assegnazione delle relative partecipazioni alla società scissa stessa. Si affievoliscono, quindi, anche se non si…
Continua a leggere...Test di vitalità per il riporto delle perdite nella scissione parziale
Nella circolare n. 22/2023, Assonime ha trattato la scissione societaria parziale, ponendo l’attenzione – tra l’altro – su alcune recenti posizioni interpretative assunte dall’Agenzia delle entrate, le quali hanno destato preoccupazione fra gli addetti ai lavori, in quanto espressive di un radicale cambiamento di indirizzo rispetto al passato e per lo scarso supporto normativo che…
Continua a leggere...L’infondatezza della tesi del c.d. “incasso giuridico” secondo una recente pronuncia della Corte di Cassazione
Con il presente breve contributo si ripercorrono le conclusioni a cui è giunta la Corte di Cassazione con la sentenza n. 16595/2023, in merito all’infondatezza della tesi del c.d. “incasso giuridico”, alla luce di quanto previsto dall’articolo 88, comma 4-bis, Tuir, a seguito delle modifiche recate dal D.Lgs. 147/2015, con la conseguenza che la rinuncia,…
Continua a leggere...Scissione parziale e perdite fiscali della scissa: perplessità dalla risposta 353/2023
Nella recente risposta 353/2023 l’Agenzia delle Entrate, a fronte di un’istanza di interpello, ha trattato il caso di una scissione societaria parziale in cui: la beneficiaria, che è anche la società consolidante nella corrente fiscal unit, non ha perdite fiscali (o altre eccedenze riportate di interessi e ACE), né antecedenti all’opzione per il consolidato fiscale…
Continua a leggere...Scissione parziale: i crediti Ires e Irap sono posizioni soggettive da ripartire?
Nella recente risposta ad interpello n. 368/2023, pubblicata lo scorso 4 luglio, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato il tema della destinazione del credito Irap esistente in capo ad una società coinvolta in due distinte scissioni parziali. In particolare, l’istante – società scissa – vantava, alla data di decorrenza degli effetti delle due scissioni, un credito…
Continua a leggere...Legittimità e tecnicismi della scissione parziale “inversa”
L’architettura giuridica, nell’intento di perseguire obiettivi di riorganizzazione e di riassetto societario, può talora giungere a ideare l’attuazione di operazioni straordinarie che, a prima vista, possono anche plausibilmente suscitare dubbi circa la loro concreta fattibilità, o la loro legittimità secondo il quadro normativo civilistico vigente. È ad esempio il caso della c.d. “scissione inversa”, terminologia…
Continua a leggere...La sorte delle posizioni fiscali soggettive nelle trasformazioni omogenee regressive
Quando una società di capitali si trasforma, ai sensi dell’articolo 2500-sexies cod. civ., in una società di persone con oggetto commerciale, si parla spesso, convenzionalmente, di “trasformazione omogena regressiva”. Sebbene per le trasformazioni, progressive o regressive che siano, l’articolo 170 Tuir stabilisca un generale principio di neutralità fiscale, la norma nulla dispone, in dettaglio, sulle…
Continua a leggere...Donazione di azienda alla società cooperativa: recenti novità
La donazione di azienda, dal punto di vista fiscale, è stata oggetto di un intervento normativo inserito nella L. 178/2020, ma divenuto operativo solo recentemente tramite l’emanazione del D.M. 17.02.2023 (entrato in vigore l’1.03.2023), tramite il quale sono facilitate le cessioni a titolo gratuito di aziende da parte di imprenditori individuali a favore di società…
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