IVA
Adempimenti per operazioni in split payment
La C.M. n. 15/E/2015 contiene importanti chiarimenti in merito agli adempimenti che il fornitore (cedente o prestatore) deve eseguire in relazione alle operazioni rientranti nell’ambito applicativo dello split payment di cui all’art. 17-ter. In primo luogo, l’Agenzia conferma che la fattura deve essere emessa secondo le regole previste nell’art. 21 del DPR 633/72, con l’annotazione…
Continua a leggere...Operazioni con introduzione di beni nel deposito Iva
La circolare n. 12/E/2015 contiene importanti chiarimenti in merito alle operazioni che possono essere eseguite utilizzando il deposito Iva in regime di “sospensione” d’imposta ai sensi dell’art. 50-bis, co. 4, del DL 331/93. In particolare, il primo gruppo di operazioni è regolato dalle lettere a), b), c) e d), della predetta disposizione, e si riferisce…
Continua a leggere...Manutenzione di impianti fotovoltaici e reverse charge
Anche dopo l’emanazione della circolare n. 14/E restano alcuni dubbi applicativi sulla corretta applicazione del reverse charge per le prestazioni di servizi incluse nella lett. a-ter) del co. 6 dell’art. 17 del DPR 633/72, con particolare riguardo alle manutenzioni di impianti installati negli edifici. Come noto, secondo l’Amministrazione finanziaria per l’individuazione delle operazioni interessate dal…
Continua a leggere...La territorialità IVA della fornitura di stand fieristici
La fornitura di stand fieristici con relativo allestimento configura una prestazione di servizi la cui territorialità è stata esaminata dalla Corte di giustizia nella causa C-530/09 del 27 ottobre 2011 (Inter-Mark Group). Secondo i giudici comunitari, l’operazione in esame può qualificarsi come: prestazione pubblicitaria, quando lo stand è utilizzato per la trasmissione di un messaggio…
Continua a leggere...In reverse la riparazione di impianti di edifici
La nuova lettera a-ter del comma 6 dell’art.17 del decreto Iva, che ha esteso a nuove fattispecie il meccanismo dell’inversione contabile, sta creando non pochi problemi sul piano operativo, sia con riferimento all’ambito oggettivo di applicazione, sia in merito alle operazioni composite, ovverosia le cosiddette cessioni con posa in opera. Nel presente contributo si vuole…
Continua a leggere...La residenza delle controparti per le cessioni di beni in deposito IVA
I depositi IVA, oltre che luoghi fisici, sono un regime normativo che consente, per determinate operazioni, che l’imposta, ove dovuta, sia assolta dall’acquirente finale al momento dell’estrazione dei beni dal deposito, con il meccanismo del reverse charge. Il quarto comma dell’art. 50-bis del D.L. n. 331/1993 elenca le operazioni che possono beneficiare del differimento del…
Continua a leggere...La sostituzione di beni in garanzia inviati all’estero
Gli invii di beni, sia in Italia che all’estero, per una sostituzione in garanzia non danno luogo ad una cessione ai fini IVA, né in senso stretto, né come cessioni ad esse assimilate. Sono, pertanto, esclusi dall’imposta i beni movimentati in esecuzione di un obbligo di garanzia, indipendentemente dalla restituzione dei beni sostituiti. Tale principio…
Continua a leggere...Acconti restituiti nel rent to buy
La Circolare n. 4/E del 19.02.2015 pubblicata dall’Agenzia delle entrate fa chiarezza sulla disciplina fiscale da applicare al “rent to buy” e completa il quadro disegnato dal decreto “Sblocca Italia” che nel definire gli elementi del nuovo schema contrattuale non aveva di proposito individuato la disciplina fiscale da applicare. Tale istituto è disciplinato dall’art. 23…
Continua a leggere...Split payment e note di variazione
Con la C.M. n. 15/E/2015 l’Agenzia delle Entrate torna ad occuparsi della disciplina dello split payment, introdotta nel nostro ordinamento ad opera della legge di stabilità 2015 nel nuovo art. 17-ter del D.P.R. n. 633/1972. Già in precedenti documenti di prassi e, precisamente, dapprima nella C.M. n. 1/E/2015 e, successivamente, nella C.M. n. 6/E/2015 (limitatamente…
Continua a leggere...Riaddebito del costo di trasporto intracomunitario di beni
Nella prassi commerciale, può accadere che l’impresa riaddebiti i costi di trasporto a un soggetto non residente. Si ipotizzi il caso dell’impresa che, a seguito della partecipazione ad una fiera mercato in altro Paese membro dell’Unione europea (es. Spagna), riaddebiti al rivenditore estero il costo di trasporto fatturato dal vettore nazionale per l’invio dei beni…
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