IMPOSTE SUL REDDITO
Nuovi limiti alla fruizione delle detrazioni fiscali
La L. 207/2024 (Legge di bilancio 2025) ha riordinato il sistema delle detrazioni Irpef prevedendo, nel nuovo articolo 16-ter, Tuir, ulteriori limitazioni rispetto a quelle già esistenti. A decorrere dall’1.1.2025, dunque, i contribuenti dovranno scontare due limitazioni alla fruizione degli oneri detraibili: quelli imposti dall’articolo 16-ter, Tuir, introdotto, come detto, dalla Legge di bilancio 2025;…
Continua a leggere...Quando una legge viene promulgata senza la necessaria meditazione, gli scoordinamenti diventano inevitabili
Il nuovo articolo 54 ter, Tuir (rubricato Rimborsi e riaddebiti), nella versione letterale introdotta dal D.Lgs. 192/2024 dispone che: “Le spese di cui all’articolo 54, comma 2, lett. b) (ossia le spese sostenute dall’esercente l’arte o la professione per l’esecuzione di un incarico conferito ed addebitate analiticamente in capo al committente) di importo, comprensivo del…
Continua a leggere...L’indeducibilità dei rimborsi spese e la violazione del principio comunitario della proporzionalità
Il comma 81, dell’articolo 1, L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025), entrato in vigore lo scorso 1.1.2025, nel disporre testualmente : “All’articolo 54 in materia di determinazione del reddito di lavoro autonomo dopo il comma 6bis è inserito il seguente 6ter “Fermo restando quanto previsto ai commi 5 e 6, le spese relative a prestazioni…
Continua a leggere...Il regime fiscale dei beni provenienti dal patrimonio personale nel caso di conferimento dello studio professionale
Qualora nel compendio patrimoniale di un professionista che intraprenda la riorganizzazione in una società tra professionisti, vi siano beni strumentali acquisiti gratuitamente (o provenienti dal suo patrimonio personale) si pone la questione del valore fiscale da assegnare a tale asset. Nel reddito di lavoro autonomo, a fronte della mancanza di un costo di acquisto, non…
Continua a leggere...Rimborsi spese dei professionisti sempre soggetti ad Iva
Le nuove regole di determinazione del reddito di lavoro autonomo, riformate dal D.Lgs. 192/2024, prevedono una sostanziale neutralità dei rimborsi spese sostenuti dal professionista per l’esecuzione di un incarico e riaddebitati al committente. Tale impostazione è prevista dall’articolo 54, comma 2, lett. b), Tuir, che esclude dalla formazione del reddito i predetti rimborsi, e dall’articolo…
Continua a leggere...Plusvalenze delle aree edificabili ricevute in donazione
Il D.Lgs. 192/2024 è intervenuto sull’articolo 68, comma 1, Tuir, al fine di apportare modifiche in tema di plusvalenze delle aree edificabili ricevute in donazione. Prima di tutto, è bene rammentare che, per i terreni acquistati per effetto di donazione, secondo la disciplina previgente, si assume come prezzo di acquisto il valore dichiarato nel relativo…
Continua a leggere...Variazione catastale ininfluente sul periodo di possesso
La variazione della categoria catastale dell’immobile senza l’esecuzione di opere non rileva ai fini del computo del quinquennio rilevante per la tassazione della plusvalenza, ai sensi dell’articolo 67, lett- b), Tuir. È quanto emerge dalla recente risposta ad interpello n. 10/2025, in cui l’Agenzia delle entrate ha risposto ad un quesito riguardante una persona fisica…
Continua a leggere...Cessione della clientela nel “nuovo” reddito di lavoro autonomo
La riforma della determinazione del reddito di lavoro autonomo, attuata dal D.Lgs. 192/2024, contiene rilevanti novità sia nella definizione dei componenti positivi di reddito, sia per la deduzione delle spese relative allo svolgimento dell’attività di lavoro autonomo. In relazione all’individuazione dei componenti positivi di reddito, la cui imputazione continua ad assumere rilievo in base al…
Continua a leggere...Nel caso di affitto di uno studio professionale manca la disciplina di uno specifico regime fiscale
L’affitto di uno studio professionale, nonostante la riforma fiscale sia intervenuta a disciplinare vuoti normativi e incoerenze fiscali (in ordine alle operazioni straordinarie in raccordo con le attività professionali), manca ancora di un qualsiasi regime fiscale di sicuro riferimento. Sebbene lo studio professionale, in ordine all’interazione dei vari fattori produttivi che lo contrassegnano, abbia ormai…
Continua a leggere...Omnicomprensività reddito lavoro autonomo e acquisto di crediti d’imposta
Il tema della omnicomprensività del reddito da lavoro autonomo fa sorgere in questi giorni una domanda ricorrente, che verte sulla rilevanza o meno, nel reddito professionale, della plusvalenza finanziaria originata dall’acquisto dei crediti da interventi edilizi. Ricordiamo che, attualmente, l’esercizio dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura è circoscritto agli interventi iniziati entro il…
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