ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
In tema di rapporto tra processo penale e processo tributario la Cassazione perde la bussola
Per la Cassazione (da ultimo ord. n. 21081/2025) la sentenza irrevocabile di assoluzione, perché il fatto non sussiste (o l’imputato non lo ha commesso) nel processo tributario limita la sua rilevanza alla sola comminazione della sanzione, ma non dilata i suoi effetti al tributo. Pur essendo stata rimessa al giudizio dirimente delle Sezioni Unite che,…
Continua a leggere...Le Sezioni Unite ritornano sulla sorte dei crediti della società estinta
Nella recentissima sentenza n. 19750/2025, pubblicata lo scorso 16 luglio 2025, le Sezioni Unite prendono nuovamente posizione sulla sorte dei crediti facenti capo alla società cancellata dal Registro Imprese, enunciando il seguente principio di diritto: «L’estinzione della società, conseguente alla cancellazione dal registro delle imprese, non comporta anche l’estinzione dei crediti della stessa, i quali…
Continua a leggere...Contraddittorio endoprocedimentale e crediti oggettivamente inesistenti: un altro tassello
L’applicazione ora (quasi) generalizzata del contraddittorio endoprocedimentale continua a rappresentare un tema di grande interesse. Sebbene la recente Riforma fiscale abbia risolto macroscopici dubbi, che avevano impegnato la giurisprudenza nazionale (e unionale) degli ultimi anni, in una estenuante individuazione del perimetro applicativo del contraddittorio endoprocedimentale, la stessa Riforma solleva oggi nuove perplessità. Il nuovo art….
Continua a leggere...Sottrazione fraudolenta: necessaria l’effettiva lesione della garanzia patrimoniale
L’art. 11, D.Lgs. n. 74/2000, punisce la condotta di chi, al fine di sottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto, ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte, aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o altrui beni, che siano idonei a rendere in tutto o in…
Continua a leggere...La sospensione feriale dei termini e i suoi dintorni
L’art. 1, comma 1, Legge n. 742/1969, come modificato dall’art. 16, D.L. n. 132/2014, conv. con modif., in Legge n. 162/2014, prevede la sospensione dei termini processuali dal 1° al 31 agosto di ciascun anno. Inoltre, l’art. 7-quater, commi 16 e 17, D.L. n. 193/2016, inserito in sede di conversione in Legge n. 225/2016, ha…
Continua a leggere...Non applicabile il favor rei alla Riforma delle sanzioni tributarie
In ambito sanzionatorio tributario, il principio del favor rei è mutuato dal sistema penale come applicazione pratica del più generale principio di legalità; esso è previsto dall’art. 3, D.Lgs. n. 472/1997, che così prevede: un contribuente può essere sanzionato solo in forza di una legge entrata in vigore prima del fatto compiuto (comma 1); un…
Continua a leggere...La riammissione alla rottamazione-quater non salva il concordato biennale
L’art. 10, comma 2, D.Lgs. n. 13/2024, stabilisce che possono accedere al concordato preventivo biennale (CPB) i soggetti ISA che, al 31 dicembre dell’anno precedente rispetto al biennio oggetto di proposta, non presentano debiti fiscali o contributivi scaduti e definitivamente accertati per un ammontare pari o superiore a 5.000 euro, salvo che tali debiti siano…
Continua a leggere...Atto di indirizzo MEF: contraddittorio preventivo obbligatorio per i crediti sovvenzionali
L’atto di indirizzo n. 18 del 1° luglio 2025, emanato dal Ministero dell’Economia e delle Finanze in tema di crediti d’imposta non spettanti o inesistenti, fornisce nuovi spunti di riflessione circa la corretta delimitazione dell’area di operatività del contraddittorio preventivo e del correlato obbligo degli uffici alla previa comunicazione dello schema d’atto, ex art. 6-bis,…
Continua a leggere...Concordato biennale: il pagamento entro 60 giorni dell’avviso bonario evita la decadenza
Con la pubblicazione della circolare n. 9/E/2025 del 24 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito alla disciplina del Concordato preventivo biennale (CPB), come novellata dal D.Lgs. n. 81/2025 (c.d. Decreto correttivo). In particolare, l’Amministrazione ha fatto luce sul delicato tema della decadenza dall’istituto in caso di ricezione di una comunicazione…
Continua a leggere...Le ultime indicazioni ministeriali sulla qualificazione tecnica del credito ricerca e sviluppo
L’atto di indirizzo del Vice Ministro Leo, pubblicato in data 1.7.2025 (prot. n. 18), dopo aver ripercorso il dettato normativo di riferimento e individuato alcune regole in ordine ai diversi presupposti per distinguere i crediti di imposta inesistenti da quelli non spettanti (aspetto che rileva, sia sotto il profilo dei termini entro i quali l’Amministrazione…
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