ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
Nei primi recuperi superbonus, sanzioni ai contribuenti nella misura del 100%
I primi recuperi che l’Agenzia delle Entrate sta effettuando dei crediti fiscali superbonus che sono stati oggetto di cessione del credito o sconto in fattura, ai sensi dell’art. 121, D.L. n. 34/2020, e di cui gli uffici finanziari sostengono l’inesistenza a causa di presunte irregolarità contenute nelle asseverazioni tecniche, o di vizi dell’operato delle imprese…
Continua a leggere...Cassazione, ordinanza n. 16795/2025 in tema di tutela del segreto professionale nelle verifiche fiscali
Con la recente ordinanza n. 16795/2025, depositata il 23 giugno 2025, la Suprema Corte si occupa dell’acquisizione di documenti nel corso della verifica fiscale in presenza di un’autorizzazione del Procuratore della Repubblica. Al riguardo, ha ribadito il principio secondo cui, nel caso in cui nel corso della verifica nei confronti di un professionista venga eccepito…
Continua a leggere...Emissione di fatture false: il pagamento del debito consente l’applicazione delle circostanze attenuanti
Con il termine di frode fiscale si è soliti fare riferimento a fenomeni posti in essere con il precipuo scopo di ottenere un indebito risparmio d’imposta. In particolare, come evidenziato dal Manuale in materia di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali (circolare n. 1/2018 del Comando Generale della G. di F. Volume I – Parte…
Continua a leggere...L’atto di indirizzo del MEF sui crediti d’imposta: le indicazioni agli uffici
L’atto di indirizzo del Viceministro del MEF Maurizio Leo, pubblicato il 1° luglio 2025 (prot. n. 18), dopo aver ripercorso il dettato normativo di riferimento e individuato alcune regole in ordine ai diversi presupposti per distinguere i crediti di imposta inesistenti da quelli non spettanti (aspetto che rileva, sia sotto il profilo dei termini entro…
Continua a leggere...Autotutela sostitutiva anche per gli schemi d’atto revolving
Se è possibile immaginare, nell’ambito dell’ideale – e idealizzato – dialogo sui massimi sistemi del diritto tributario tra il contribuente e l’Amministrazione finanziaria, che possa essere obiettivo comune di entrambe le parti quello di addivenire a un’imposizione equa, allora il senso del contraddittorio preventivo, come disciplinato dall’art. 6-bis, Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), dovrebbe…
Continua a leggere...Esterovestizione e stabile organizzazione occulta: tassazione ai fini IVA
Recentemente, il D.Lgs. n. 209/2023 ha novellato l’art. 73, comma 3, TUIR, il quale, con effetto giuridico dal 1° gennaio 2024, prevede che «Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le società e gli enti che per la maggior parte del periodo di imposta hanno nel territorio dello Stato la sede legale o…
Continua a leggere...In tema di rapporto tra processo penale e processo tributario la Cassazione perde la bussola
Per la Cassazione (da ultimo ord. n. 21081/2025) la sentenza irrevocabile di assoluzione, perché il fatto non sussiste (o l’imputato non lo ha commesso) nel processo tributario limita la sua rilevanza alla sola comminazione della sanzione, ma non dilata i suoi effetti al tributo. Pur essendo stata rimessa al giudizio dirimente delle Sezioni Unite che,…
Continua a leggere...Le Sezioni Unite ritornano sulla sorte dei crediti della società estinta
Nella recentissima sentenza n. 19750/2025, pubblicata lo scorso 16 luglio 2025, le Sezioni Unite prendono nuovamente posizione sulla sorte dei crediti facenti capo alla società cancellata dal Registro Imprese, enunciando il seguente principio di diritto: «L’estinzione della società, conseguente alla cancellazione dal registro delle imprese, non comporta anche l’estinzione dei crediti della stessa, i quali…
Continua a leggere...Contraddittorio endoprocedimentale e crediti oggettivamente inesistenti: un altro tassello
L’applicazione ora (quasi) generalizzata del contraddittorio endoprocedimentale continua a rappresentare un tema di grande interesse. Sebbene la recente Riforma fiscale abbia risolto macroscopici dubbi, che avevano impegnato la giurisprudenza nazionale (e unionale) degli ultimi anni, in una estenuante individuazione del perimetro applicativo del contraddittorio endoprocedimentale, la stessa Riforma solleva oggi nuove perplessità. Il nuovo art….
Continua a leggere...Sottrazione fraudolenta: necessaria l’effettiva lesione della garanzia patrimoniale
L’art. 11, D.Lgs. n. 74/2000, punisce la condotta di chi, al fine di sottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto, ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte, aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o altrui beni, che siano idonei a rendere in tutto o in…
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