Presunzione di distribuzione di utili extracontabili: profili penali per i soci
La presunzione di distribuzione degli utili extracontabili da parte delle società a ristretta base partecipativa prevede, in estrema sintesi, che i costi neri (o i ricavi non tassati) dalla società accertata rappresentino utili percepiti dalla compagine sociale. La presunzione, così strutturata, si fonda sull’assunto che la società, a cui viene rettificato il reddito imponibile, sia…
Continua a leggere...Nuovi indicatori di anomalia Uif e registro dei titolari effettivi
Per agevolare i soggetti di cui all’articolo 3, D.Lgs. 231/2007, nell’individuazione delle operazioni sospette a fini antiriciclaggio, l’Unità di Informazione Finanziaria per l’Italia (Uif) ha emanato dei nuovi indicatori di anomalia, pubblicando nella Gazzetta Ufficiale n. 121 del 25.5.2023 il Provvedimento 12.5.2023, che entrerà in vigore il prossimo 1.1.2024 e che individua ben 34 indicatori…
Continua a leggere...Deducibilità contributo SSN da parte di cittadino straniero
Una cittadina statunitense in pensione, residente fiscalmente in Italia, con regolare permesso di soggiorno e tenuta ad iscriversi volontariamente al SSN mediante il versamento di un contributo annuale, può dedurre tale contributo nella dichiarazione dei redditi italiana al rigo RP21 come onere deducibile dal reddito complessivo? Si evidenzia che al momento della richiesta del permesso…
Continua a leggere...Reddito di lavoro autonomo e immobili ad uso promiscuo
La deduzione dei costi relativi agli immobili utilizzati nello svolgimento dell’attività professionale presenta diverse criticità e peculiarità, soprattutto con riferimento alla fattispecie, alquanto diffusa, dell’immobile utilizzato per l’attività professionale e per scopi personali (c.d. immobile ad uso promiscuo). Sono frequenti, infatti, i casi in cui il professionista utilizza parte della sua abitazione anche per lo…
Continua a leggere...Le conseguenze civilistiche e fiscali della regolarizzazione del magazzino: novità D.D.L. di bilancio 2024
Nella procedura di regolarizzazione del magazzino, prevista nel D.D.L. di Bilancio 2024, si pongono problematiche di convenienza fiscale, per le quali è fondamentale verificare il costo rappresentato dalla imposta sostitutiva, ma anche questioni di carattere prettamente civilistico, legate alla contabilizzazione della differenza dal valore delle giacenze e, soprattutto, legate al rapporto soci e terzi versus…
Continua a leggere...La Riforma fiscale strizza l’occhio alle colture idroponiche
L’articolo 5, comma 1, lettera b), p.to 1, L. 111/2023, introduce, nell’ambito delle attività agricole di coltivazione, nuove classi e qualità di coltura con il dichiarato “fine di tenere conto dei più evoluti sistemi di coltivazione”, procedendo al connesso riordino del regime di imposizione su base catastale e individuando il limite oltre il quale l’attività…
Continua a leggere...Il mantenimento degli investimenti 4.0
Gli investimenti in beni strumentali materiali ed immateriali – che hanno usufruito del credito di imposta negli anni passati – devono essere monitorati, al fine di verificare l’eventuale perdita del beneficio. Infatti, ai sensi dell’articolo 1, comma 1060, L. 178/2020, se entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di entrata in funzione…
Continua a leggere...Errata applicazione regime forfettario e correzioni Iva
Un contribuente dal 1° gennaio 2022 ha applicato erroneamente il regime fiscale forfettario pur avendo una pensione dal 2021 superiore ai 30.000 euro (38.000 euro). In sede di dichiarazione dei redditi ho rilevato l’anomalia che per le imposte dirette può essere sempre regolarizzata. Il problema è invece per l’Iva: non ha presentato la dichiarazione 2023…
Continua a leggere...Versamento imposta sostitutiva TFR: alla cassa il prossimo 18.12.2023
Normativa di riferimento Articolo 2120, cod. civ. articolo 11, D.Lgs. 47/2000 articolo 13, D.Lgs. 471/1997 articolo 17, D.Lgs. 241/1997 Documenti di prassi Circolare n. 78/E/2001 Circolare n. 50/E/2002 Circolare n. 70/E/2007 Risoluzione n. 87/E/2001 Premessa Entro il prossimo 18.12.2023 (in quanto il 16.12. cade di sabato), i datori di lavoro sono tenuti, in qualità…
Continua a leggere...La deduzione dei costi “non imputabili” al conto economico
L’articolo 109, comma 4, Tuir, fissa per la deducibilità fiscale dei componenti negativi di reddito, il noto principio della preventiva imputazione, stabilendo espressamente che “le spese e gli altri componenti negativi non sono ammessi in deduzione se e nella misura in cui non risultano imputati al conto economico relativo all’esercizio di competenza”; il secondo periodo…
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