Nessuna deroga sulle rivalutazioni per le colture con sistemi evoluti
Lo scorso 8 agosto 2025, l’Agenzia delle Entrate ha emanato una corposa circolare, la n. 12/E/2025, con cui ha commentato e chiarito alcuni aspetti legati alle novità apportate in materia di reddito agrario dalla Riforma fiscale. Come noto, l’art. 5, comma 1, lett. b), Legge n. 111/2023, recante la “Delega al Governo per la riforma…
Continua a leggere...Da ponderare il veicolo giuridico con cui esercitare l’agricoltura
La disciplina fiscale prevista per il settore primario è stato oggetto, a mezzo del D.Lgs. 192/2024, di una revisione che ha portato di fatto a un maggior allineamento del dato civilistico rispetto a quello fiscale. A questo si è aggiunto, in sede di recepimento della delega fiscale, anche la novità dell’allargamento alle società agricole che…
Continua a leggere...Le modifiche al reddito agrario della Riforma fiscale
Il CdM ha definitivamente approvato il secondo modulo di riforma Irpef-Ires, in ossequio a quanto previsto dagli articoli 5, 6 e 9, L. 111/2023. Con specifico riferimento al settore agricolo, il Legislatore ha recepito tutti gli incipit della Legge delega salvo quello relativo alla revisione, a fini di semplificazione, del regime fiscale dei terreni agricoli,…
Continua a leggere...Società agricole e opzione per la determinazione catastale del reddito
La chiusura dell’anno solare offre alle società agricole l’opportunità di effettuare qualche considerazione in merito a quale sia il regime fiscale più conveniente, sia per quanto riguarda l’imposizione diretta sia l’Iva. Soffermando l’attenzione sulla prima fattispecie, si deve innanzitutto evidenziare come tale possibilità di poter “scegliere” tra due diverse forme impositive, nella realtà, non spetta…
Continua a leggere...Le società semplici agricole dichiarano reddito agrario anche se detengono partecipazioni
A chiusura del percorso di riforma iniziato nel lontano 2001 con la L. 57/2001, l’articolo 2, D.Lgs. 99/2004, ha introdotto le società agricole, ossia quelle società che esercitano esclusivamente le attività agricole previste dall’articolo 2135, cod. civ.. L’esercizio delle attività agricole presuppone un regime di tassazione che, in presenza di determinati requisiti soggettivi e oggettivi,…
Continua a leggere...Linee guida della Delega fiscale per l’agricoltura
La L. 111/2023 “Delega al Governo per la riforma fiscale”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 189 del 14 agosto 2023, all’articolo 5, dedicato “all’individuazione dei princìpi e dei criteri direttivi per la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle persone fisiche”, individua alcune linee guida di revisione del reddito agrario. La delega però non…
Continua a leggere...La “rivoluzione” verde parte dell’agricoltura
Tra i criteri direttivi enunciati nella bozza di Legge delega sulla riforma fiscale, uno spazio particolare è dedicato all’agricoltura. Tra i vari obiettivi che il legislatore si pone nell’ambito della tassazione dei redditi agrari trova spazio la riconducibilità dei redditi relativi ai beni, anche immateriali, derivanti dalle attività di conduzione e di allevamento che concorrono…
Continua a leggere...Reddito agrario nei limiti della potenzialità del fondo
La fiscalità diretta delle attività agricole si caratterizza per l’astrazione stabilita dall’articolo 32 Tuir, ai sensi del quale il reddito non viene determinato quale contrapposizione dei costi e dei ricavi inerenti l’attività, bensì quale espressione della capacità reddituale del fondo sul quale “teoricamente” viene esercitata l’attività. La Riforma del 2001, infatti, riscrivendo integralmente la definizione…
Continua a leggere...Fuori dal reddito agrario la donazione di sangue animale per fini farmaceutici
L’Agenzia delle entrate, con la risposta a interpello n. 633/E del 30 settembre 2021, ha ritenuto non rientrante nel perimetro di cui all’articolo 32 Tuir, la donazione (cessione) di plasma prelevato da equini e bovini a un’azienda farmaceutica/veterinaria da parte di un allevatore, restando possibilista sulla ricomprensione dell’attività nel perimetro applicativo dell’articolo 56-bis Tuir. Nel…
Continua a leggere...Quer pasticciaccio del Tar del Lazio sul pane
Molto spesso si confondono le norme speciali previste per il settore agricolo come norma agevolative ma, nella realtà così non è, in quanto esse rappresentano norme di natura semplificativa. Ne è un esempio evidente la disciplina Iva declinata con gli articoli 34 e 34-bis D.P.R. 633/1972, di recepimento di quanto previsto a livello comunitario dalla…
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