Il 36-bis e il 36-ter quasi sempre fuori dal perimetro dell’accertamento con adesione
Ai sensi dell’art. 1, D.Lgs. n. 218/1997, l’accertamento delle imposte sui redditi e dell’IVA, nonché il recupero dei crediti indebitamente compensati, possono essere definiti con adesione del contribuente. In pratica, l’ambito di applicazione delle disposizioni contenute nel D.Lgs. n. 218/1997, sia sotto l’aspetto soggettivo e oggettivo, pur essendo praticamente illimitato, investe sostanzialmente il perimetro dell’atto…
Continua a leggere...L’accertamento con adesione non costituisce una transazione novativa
La Legge di delega fiscale n. 111/2023, attraverso i decreti legislativi già pubblicati – per quel che ci interessa in questa sede, D.Lgs. n. 219/2023, D.Lgs. n. 220/2023, D.Lgs. n. 13/2024 e D.Lgs. n. 87/2024 – ha operato una vera e propria Riforma del procedimento di accertamento e degli istituti alternativi al contenzioso. L’istituto principe…
Continua a leggere...Perdite di periodo del consolidato non utilizzate: da richiedere entro il termine di proposizione del ricorso
Ai sensi dell’art. 42, comma 4, D.P.R. n. 600/1973, il contribuente ha la facoltà di chiedere, tramite apposita istanza, che siano computate in diminuzione dai maggiori imponibili, derivanti dalle rettifiche accertate, le perdite pregresse non utilizzate fino a concorrenza del loro importo. L’istanza deve essere presentata compilando e inviando in via telematica il modello IPEA,…
Continua a leggere...L’accertamento con adesione non andato a buon fine determina la caducazione del suo contenuto?
La Corte di cassazione, con la recentissima sentenza n. 20017/2024, è stata investita della controversa questione relativa ad un verbale di contraddittorio avvenuto tra l’Ufficio e la società in sede di tentativo di accertamento con adesione, nel quale il primo riconosceva il corretto storno di una commessa di rilevante ammontare, che procedeva, però, a confermare…
Continua a leggere...L’accertamento con adesione ri-apre ai parziali automatizzati
Nonostante la disciplina dell’accertamento con adesione non preveda eccezioni, la possibilità di avanzare istanza di adesione – ad oggi – non è contemplata nelle istruzioni poste in calce agli accertamenti parziali automatizzati, di cui all’articolo 41-bis, D.P.R. 600/1973, fondati sull’incrocio dei dati ed informazioni in possesso dell’anagrafe tributaria, che consentono di stabilire l’esistenza di un…
Continua a leggere...Definibili a sanzioni ridotte anche i pvc contenenti rilievi relativi al recupero di crediti d’imposta
L’articolo 1, comma 1, lett.d), D.Lgs. 13/2024, ha reintrodotto l’adesione ai processi verbali di constatazione, per gli atti emessi dallo scorso 30.4.2024, sulla falsariga dell’articolo 83, comma 18, D.L. n. 112/2008 – norma che aveva inserito, nel D.Lgs. 218/1997, l’articolo 5-bis titolato “Adesione ai verbali di constatazione”, con sanzioni ridotte ad 1/6, in cambio della…
Continua a leggere...Le diverse modalità di versamento fra atti di adesione su accertamenti e su atti di recupero crediti
La L. 111/2023 (c.d. legge delega fiscale), attraverso i decreti legislativi già pubblicati, ha operato una vera e propria riforma degli istituti alternativi al contenzioso, con il precipuo scopo di ridurre l’accesso alla giurisdizione delle Corti di Giustizia tributaria, rimodulando gli strumenti deflattivi. L’esame del riordino complessivo attuato ha preso il via dal D.Lgs. 219/2023,…
Continua a leggere...La definizione agevolata dei Pvc: gli stretti rapporti tra società e soci
L’istituto deflattivo introdotto con l’articolo 5-bis, D.Lgs. 218/1997 – che rivalutava il ruolo e la funzione del processo verbale di constatazione – ritorna di nuovo in campo. Infatti, il D.Lgs. 13/2024 fa riemergere, sempre nell’ambito del D.Lgs. 218/1997, la definizione dei processi verbali di constatazione (oggi, articolo 5-quater, D.Lgs. 218/1997). A fronte dell’accettazione – incondizionata…
Continua a leggere...Riforma fiscale: le novità in materia di imposta sulle successioni e trust
Lo scorso 9.4.2024, il Consiglio dei ministri ha approvato, in esame preliminare, uno schema di decreto legislativo che, in attuazione dei principi contenuti nella legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023), introduce rilevanti modifiche, al fine di razionalizzare l’imposta sulle successioni e donazioni. Innanzitutto, nel Testo unico dell’imposta sulle successioni e donazioni (D.Lgs. 346/1990)…
Continua a leggere...Debutto al 30.4.2024 per il nuovo accertamento con adesione
A seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 13/2024, la procedura di accertamento con adesione contempla importanti novità per quanto concerne gli atti emessi dal 30.4.2024. In particolare, occorre operare una distinzione tra: atti soggetti all’obbligo di contraddittorio, ai sensi dell’articolo 6-bis, L. 212/2000; atti esclusi da tale obbligo. Nel caso di atti soggetti all’obbligo di…
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