FISCO E PATRIMONIO
La nuova disciplina dei riaddebiti tra dubbi e criticità
La disciplina fiscale dei riaddebiti eseguiti analiticamente da parte dei professionisti al proprio committente per spese sostenute per l’esecuzione dell’incarico è forse l’esempio più rilevante di quella che potremmo chiamare “una novità legislativa tormentata”, oggetto di modifiche e ripensamenti continui in un arco temporale di 6 mesi. Varie sono le modifiche intervenute sul testo originario…
Continua a leggere...Il rimborso imposte pagate all’estero in presenza di convenzioni contro le doppie imposizioni
Allo scopo di evitare, in capo al contribuente fiscalmente residente in Italia, la doppia imposizione dei redditi percepiti all’estero, laddove suscettibili di contemporanea imposizione pure in Italia, il nostro ordinamento giuridico e le Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni prevedono appositi correttivi: tra cui, tipicamente, il riconoscimento del credito d’imposta, operante ai fini nazionali tanto…
Continua a leggere...Le conseguenze fiscali del compimento dei 30 anni di età del figlio
La Legge di bilancio 2025 (Legge n. 207/2024), rubricata “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027”, ha modificato alcune disposizioni relative ai carichi di famiglia. In particolare, il comma 11 ha variato l’art. 12, TUIR, prevedendo: alla lett. a), n. 1), la modifica della c), primo…
Continua a leggere...Conferimento d’azienda e impatto sul riporto delle perdite fiscali pregresse
Con l’art. 2, comma 1, lett. c), D.L. n. 84/2025, è stato inserito nell’art. 176, Tuir, il nuovo comma 5-bis che dispone testualmente quanto segue: «Alla società conferitaria si applicano le disposizioni di cui all’articolo 173, comma 10, riferendosi alla stessa le disposizioni riguardanti la società beneficiaria della scissione e avendo riguardo all’ammontare del patrimonio…
Continua a leggere...Il regime patent box applicato al software
Avvicinandosi il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi del periodo 2024, entro cui esercitare la tempestiva opzione al regime di super deduzione fiscale patent box, dell’art. 6, D.L. n. 146/2021, ed eventualmente provvedere all’apposizione della marca temporale sulla documentazione idonea al fine di godere dell’esimente sanzionatoria, è opportuno esplorare le potenzialità dell’agevolazione applicata ai…
Continua a leggere...La gestione fiscale delle differenze di cambio da valutazione con operazioni di copertura rischio di cambio
L’intervento normativo introdotto dal D.Lgs. n. 192/2024, con la soppressione dell’art. 110, comma 3, TUIR, con cui viene data rilevanza fiscale alle differenze cambio di valutazione delle partite monetaria in valuta, produce riflessi indiretti anche in relazione alla gestione delle operazioni di copertura del rischio di cambio. Da una parte, rimane del tutto inalterata la…
Continua a leggere...IRES premiale: il requisito degli investimenti e le clausole di salvaguardia
La Legge di bilancio 2025 ha introdotto, in via transitoria e in attesa dell’attuazione della Riforma fiscale (Legge n. 111/2023), una misura di fiscalità premiale nota come “IRES premiale”. Questa agevolazione consiste in una riduzione di quattro punti percentuali dell’aliquota IRES (portandola al 20% dall’ordinario 24%), applicabile per il solo periodo d’imposta successivo a quello…
Continua a leggere...Contratto di cointeressenza propria agli utili: i profili fiscali
Il contratto di cointeressenza agli utili è tornato recentemente all’attenzione degli operatori grazie al Principio di diritto n. 3 del 19.3.2025 con cui è stata esaminato questo negozio giuridico nella accezione c.d. propria, ai sensi dell’art. 2554, c.c.. Il contratto di cointeressenza agli utili, infatti, può presentarsi nella versione c.d. impropria, nella quale un imprenditore…
Continua a leggere...I disallineamenti nel quadro RV del Modello Redditi 2025
La sezione I del quadro RV (“Riconciliazione dei dati di bilancio e fiscali”) del Modello Redditi deve essere compilata per indicare le attività patrimoniali caratterizzate da disallineamenti tra i valori civilistici e quelli fiscali. La principale novità di tale sezione nel Modello Redditi 2025 riguarda i disallineamenti che si generano per effetto della nuova disciplina…
Continua a leggere...Le presunzioni di utilizzo delle riserve nella Mini IRES
L’introduzione della cosiddetta IRES premiale (introdotta dalla Legge di bilancio 2025, e attuata dal D.M. 8 agosto 2025) rappresenta una misura di fiscalità agevolata transitoria, valida per il solo periodo d’imposta 2025. Essa consiste in una riduzione di 4 punti percentuali dell’aliquota IRES, portandola al 20%, a condizione che l’impresa soddisfi specifici requisiti di natura…
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