FISCO E PATRIMONIO
Esclusione dal pro-rata di detrazione IVA delle cessioni di beni ammortizzabili
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 231/E/2025, è intervenuta in merito alla previsione dell’art. 19-bis, comma 2, D.P.R. n. 633/1972, che esclude dal calcolo del pro-rata di detrazione dell’IVA le cessioni di beni ammortizzabili. Nel documento di prassi si afferma che il concetto di “bene ammortizzabile” rilevante ai fini della determinazione della…
Continua a leggere...IRES premiale: vincoli sull’accantonamento dell’Utile 2024 e sulla distribuzione della riserva
La disciplina della cosiddetta IRES premiale (disciplinata dall’art. 1, commi da 436 a 444, Legge n. 207/2024, e attuata dal D.M. 8 agosto 2025) introduce una riduzione dell’aliquota IRES di 4 punti percentuali (dal 24% al 20%) per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (ovvero, generalmente, l’esercizio 2025…
Continua a leggere...Regime sospensivo dell’IVA all’importazione
Le operazioni di immissione in libera pratica sono operazioni che, ai sensi dell’art. 67, comma 1, D.P.R. n. 633/1972, costituiscono importazioni, qualora abbiano per oggetto beni di provenienza extracomunitaria che non siano stati già immessi in libera pratica in altro Paese UE. Fermo restando che, con l’immissione in libera pratica, i beni di provenienza extracomunitaria…
Continua a leggere...PPC: sempre agevolabili i fabbricati strumentali all’attività agricola
La Corte di Giustizia Tributaria del Veneto – sez. staccata di Verona, con la sentenza n. 645/02/2025, si è recentemente espressa in merito alla possibilità di invocare le agevolazioni previste dal regime della piccola proprietà contadina, con riferimento a un fabbricato acquistato in epoca successiva ai terreni coltivati. Come noto, tale regime è disciplinato dall’art….
Continua a leggere...Il futuro assetto fiscale di un ente associativo culturale non ETS ai fini delle imposte dirette
Con il presente contributo si intendono analizzare gli aspetti fiscali di natura reddituale che caratterizzeranno – alla luce della disciplina in vigore dal prossimo 1° gennaio 2026 – le organizzazioni di tipo associativo nell’ipotesi in cui esse non optino per l’assunzione della qualifica di ente del Terzo settore (di seguito ETS) con conseguente iscrizione nel…
Continua a leggere...Il requisito della “residenza” nell’agevolazione prima casa
L’agevolazione fiscale nota come “prima casa” è disciplinata principalmente dalla nota II-bis all’art. 1, Tariffa, Parte I, D.P.R. n. 131/1986, e i suoi effetti sono tangibili: per gli atti di trasferimento a titolo oneroso (come la compravendita) soggetti a imposta di registro, essa prevede l’applicazione dell’aliquota ridotta del 2% (con un minimo di 1.000 euro)…
Continua a leggere...Limiti applicativi dell’aliquota IVA ridotta per i servizi accessori all’alloggio
Con le conclusioni presentate il 25 settembre 2025 nelle cause riunite da C-409/24 a C-411/24, l’Avvocato generale presso la Corte di Giustizia UE ha esaminato i limiti applicativi dell’aliquota IVA ridotta prevista per le prestazioni di servizi accessorie all’alloggio. La normativa al vaglio è quella tedesca, in base alla quale l’aliquota agevolata prevista per le…
Continua a leggere...I chiarimenti dell’AdE sul nuovo regime di tassazione dei redditi dei terreni
Trainato da processi di innovazione tecnologica e crescente attenzione alla sostenibilità ambientale, il settore agricolo ha attraversato negli ultimi anni una fase di profonda evoluzione, che ha comportato necessariamente anche un aggiornamento di carattere normativo. Dal punto di vista fiscale, in risposta a tali cambiamenti, il Legislatore è intervento con il D.Lgs. n. 192/2024 —…
Continua a leggere...Nuovi criteri di deduzione per le spese di manutenzione degli immobili dei professionisti
Una delle principali novità introdotte dal D.Lgs. n. 192/2024, in materia di determinazione del reddito di lavoro autonomo, riguarda i criteri di deducibilità delle spese di manutenzione e ristrutturazione degli immobili strumentali, disciplinate dal nuovo art. 54-quinquies, comma 2, TUIR. La disciplina distingue ora tra: spese relative alla manutenzione ordinaria, interamente deducibili nell’esercizio in cui…
Continua a leggere...Divieto di utilizzo del plafond per i beni/servizi con IVA indetraibile
La facoltà degli esportatori abituali di effettuare acquisti e importazioni senza applicazione dell’IVA soggiace a specifici limiti di tipo oggettivo, riferiti ai beni/servizi. Per i fabbricati e le aree fabbricabili, l’acquisto o acquisizione mediante contratti di appalto aventi per oggetto la loro costruzione o di leasing è espressamente vietato, dall’art. 8, comma 1, lett. c),…
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