OPERAZIONI STRAORDINARIE
Ulteriori considerazioni sul D.L. n. 84/2025 in materia di perdite fiscali da conferimento di azienda
La recente modifica operata dall’art. 2, D.L. n. 84/2025, in tema di gestione delle perdite a seguito di conferimento di azienda, ha originato un dibattito interpretativo con soluzioni non univoche fornite dalla dottrina. Sul tema, siamo intervenuti su queste pagine lo scorso 27 giugno 2025, commentando “a caldo” le novità che sono state collocate nel…
Continua a leggere...Le novità in materia di operazioni straordinarie nel Decreto n. 84/2025
Le operazioni straordinarie neutrali, quindi fusioni, scissioni e conferimenti di azienda, sono state oggetto di un intervento succinto, ma certamente denso di significato, da parte del D.L. n. 84/2025. Ma l’interesse del Decreto per queste operazioni non si ferma al tema del ripensamento della disciplina del trasferimento delle perdite. Esso, infatti, tocca anche l’ambito delle…
Continua a leggere...Scissione senza obbligo di perizia di stima anche con aumento di capitale sociale della beneficiaria
Il secondo periodo del comma 2 dell’art. 2506-ter, c.c., dispone che «quando la scissione si realizza mediante aumento di capitale con conferimento di beni in natura o di crediti, la relazione dell’organo amministrativo menziona, ove prevista, l’elaborazione della relazione di cui all’articolo 2343 e il registro delle imprese presso il quale tale relazione è depositata»….
Continua a leggere...Non abusivo il cash out per acquisire una quota di minoranza che non comporta il cambio del controllo
Sono frequenti i casi in cui un socio persona fisica, anche di minoranza, nell’intento di uscire del tutto dalla compagine societaria cede le proprie azioni o quote a una SPV costituita dai soci superstiti o da alcuni di essi previa rivalutazione a pagamento delle partecipazioni con il versamento della imposta sostitutiva del 18%. L’operazione di…
Continua a leggere...Requisiti per lo scambio di partecipazioni mediante permuta
Il comma 1 dell’art. 177, D.P.R. n. 917/1986 (c.d. TUIR) stabilisce, a determinate condizioni, la neutralità fiscale dello scambio di partecipazioni mediante permuta. Più precisamente, è previsto che l’operazione non dà luogo a componenti positivi o negativi del reddito imponibile qualora: il soggetto acquirente rientri tra quelli indicati nell’ 73, comma 1, lett. a) e…
Continua a leggere...Riorganizzazione societarie e impatto sui requisiti patrimoniali nei rimborsi IVA
L’art. 38-bis, D.P.R. n. 633/1972, nel disciplinare l’esecuzione dei rimborsi IVA per importi eccedenti 30.000 euro, prevede l’ipotesi di ottenimento del rimborso senza la presentazione della garanzia, in presenza di alcuni requisiti, alcuni dei quali sono di carattere formale, mentre altri sono riferiti a requisiti patrimoniali del soggetto richiedente. Nell’ambito di quelli “formali”, il comma…
Continua a leggere...La creazione della holding mediante operazione circolare
Un caso espressamente affrontato nell’atto di indirizzo in tema di abuso del diritto, diramato lo scorso 27 febbraio dal MEF, è relativo alla rivalutazione delle partecipazioni a pagamento. Viene opportunamente rilevato come sia assolutamente legittimo consentire «ai contribuenti che detengono partecipazioni in società al di fuori dell’esercizio di un’impresa commerciale, di incrementare il costo fiscalmente…
Continua a leggere...Ampliamento della scissione scorporo senza “copertura” fiscale
Il D.Lgs. n. 88/2025 ha introdotto rilevanti modifiche alla disciplina civilistica e fiscale della scissione mediante scorporo, ridefinendo l’art. 2506.1, c.c.. L’intervento normativo ha ampliato l’ambito soggettivo dell’operazione, consentendo il trasferimento di patrimonio non solo a società di nuova costituzione, ma anche a società preesistenti. Tale innovazione, tuttavia, non è stata accompagnata anche da una…
Continua a leggere...Dubbi sul riparto delle posizioni soggettive nel conferimento d’azienda
Come già rappresentato in altro scritto, l’art. 2, comma 1, lett. c), D.L. 84/2025 (decreto correttivo), amplia (inopinatamente) ai conferimenti d’azienda ex art. 176, TUIR, le disposizioni relative al riparto delle perdite, degli interessi indeducibili oggetto di riporto in avanti, nonché all’eccedenza ACE, previste dal comma 10 dell’art. 173, TUIR, raccordando alla società conferitaria la…
Continua a leggere...Le modifiche all’indicatore patrimoniale alla base del riporto delle perdite nelle fusioni e scissioni
Il D.L. 84/2025 (c.d. decreto correttivo) all’articolo 2, comma 1, lettera b), ha introdotto l’ennesima modifica all’articolo 172, comma 7, Tuir, sostituendo le parole “ridotto di un importo pari al prodotto tra la somma dei conferimenti e versamenti fatti negli ultimi 24 mesi anteriori alla data di efficacia della fusione ai sensi dell’art. 2504-bis del…
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