IVA
Reverse charge Iva e qualificazione del contratto
La recente introduzione della nuova fattispecie di reverse charge Iva nelle prestazioni di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento relative ad edifici, di cui all’art. 17, comma 6, lett. a-ter), del D.P.R. n.633/1972, efficace dal 1° gennaio 2015 (Legge n. 190/2014) ha riportato alla ribalta l’importante distinzione tra cessione con posa…
Continua a leggere...Ma come si detrae l’imposta sul valore aggiunto?
La discussione in merito alla spettanza del diritto alla detrazione Iva viaggia in ogni direzione. A fianco del dibattito, assai interessante, relativo alle “asimmetrie” tra diritto alla deduzione dei costi, agli effetti delle imposte dirette, e diritto alla detrazione, agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto, con posizione più “morbida” ai fini di quest’ultima imposta, come…
Continua a leggere...Salvaguardia della detrazione: separazione tra gestione e compravendita
La compilazione della dichiarazione Iva, oltre che adempimento periodico, è spesso sede per ragionare (e ripensare) su alcune situazioni che frequentemente vengono trascurate in corso d’anno; tra queste vi è la gestione degli immobili sotto il profilo Iva. La compravendita e la locazione di immobili è attività ordinariamente esente (anche se può essere talvolta superata…
Continua a leggere...Status di esportatore abituale e compilazione rigo VE30
La verifica dello status di esportatore abituale avviene confrontando l’importo delle operazioni non imponibili indicate nel rigo VE30 del modello Iva 2015 con il totale del volume d’affari di cui allo stesso quadro VE, quest’ultimo nettizzato delle operazioni fuori campo Iva con obbligo di fatturazione, il cui importo deve essere inserito nel rigo VE34. In…
Continua a leggere...Rimborso prioritario più agevolato per chi “subisce” lo split
Sul proprio sito internet, il Ministero delle finanze, in attesa della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, ha reso disponibile il nuovo D.M. 20 febbraio 2015 che semplifica le condizioni necessarie per l’erogazione dei rimborsi Iva in via prioritaria per i soggetti che effettuano operazioni nei confronti di enti pubblici con applicazione dello split payment. Si tratta,…
Continua a leggere...Il registro dei beni movimentati in ambito intra-UE a titolo non traslativo
In deroga alla regola generale prevista dall’art. 17, par. 1, della Direttiva n. 2006/112/CE, relativa alla natura intracomunitaria dei trasferimenti cd. “a se stessi”, che implica la tassazione nel Paese di destinazione dei beni anche in assenza di vendita, l’art. 17, par. 2, della stessa Direttiva richiama i trasferimenti finalizzati all’esecuzione di alcune specifiche prestazioni….
Continua a leggere...Niente fatture per il rappresentante fiscale
Per una cessione di beni, già presenti nel territorio nazionale, effettuata nei confronti di un soggetto passivo Iva residente in Italia, dal rappresentante fiscale di un soggetto passivo estero non residente, la fattura emessa esclusivamente con l’indicazione della partita Iva italiana non è da considerarsi rilevante ai fini Iva. Lo conferma la Risoluzione n. 21/E…
Continua a leggere...L’Iva per le esportazioni di beni con vendita differita
Se l’impresa che vende i beni all’estero intende trasferire la merce al di fuori dell’Unione europea utilizzando un deposito nel Paese estero in cui sono stabiliti i propri clienti, già individuati, è possibile ricorrere al consignment stock, oppure alla procedura dell’esportazione “franco valuta”. Nel primo caso, all’atto dell’espletamento delle formalità doganali di esportazione si è…
Continua a leggere...La nota di variazione per il recupero dell’IVA sulle operazioni inesistenti
In base all’art. 203 della Direttiva n. 2006/112/CE, “l’IVA è dovuta da chiunque indichi tale imposta in una fattura”. Più nel dettaglio, l’art. 21, comma 7, del D.P.R. n. 633/1972 dispone che, “se viene emessa fattura per operazioni inesistenti, ovvero se nella fattura i corrispettivi delle operazioni o le imposte relative sono indicati in misura…
Continua a leggere...Fabbricati: la cessione è ordinariamente in inversione contabile
Questo inizio 2015 vede alla ribalta l’inversione contabile e, spesso, negli incontri che si tengono in questo periodo, ci si trova a confrontarsi con i colleghi circa l’applicabilità della nuova previsione contenuta nella lettera a-ter dell’art. 17, comma 6 del D.P.R. n. 633/1972. Nel riscontrare l’attenzione sul tema e l’apprensione che esso genera in termini…
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