FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Le pensioni private tassate talora anche alla fonte
Le pensioni private a livello internazionale sono quelle che derivano da un cessato privato impiego. Per intenderci, il dipendente di una azienda privata percepirà una pensione privata, mentre il dipendente pubblico percepirà una pensione pubblica. La norma di riferimento, a livello di Modello di convenzione Ocse 2017, è rappresentata dall’articolo 18, il quale stabilisce espressamente…
Continua a leggere...La tassazione dei flussi convenzionali al nodo delle ritenute alla fonte
Le convenzioni contro le doppie imposizioni prevedono generalmente una tassazione alla fonte sui flussi transnazionali come dividendi, interessi e canoni. Esaminando il modello Ocse 2017, ad esempio, possiamo rilevare come l’articolo 10, relativo ai dividendi, preveda la tassazione nel Paese del percettore ma ammetta anche una tassazione nel Paese della fonte che, a seconda dei…
Continua a leggere...I dividendi tassati al 26% al nodo del credito per le imposte estere
Lo scomputo delle ritenute subite all’estero, sui flussi di dividendi non paradisiaci percepiti da privati e soggetti alla tassazione sostitutiva del 26%, si scontra con la tesi negazionista da sempre propugnata dall’Amministrazione finanziaria. L’Agenzia, infatti, ha, a più riprese, affermato che il credito non è concesso in quanto il dividendo, essendo assoggettato ad una tassazione…
Continua a leggere...Lavoro all’estero e retribuzioni convenzionali
Esaminiamo il caso di un soggetto fiscalmente residente in Italia che svolge una attività di lavoro dipendente all’estero per un datore di lavoro estero. Il reddito di lavoro dipendente, ancorché derivante da un rapporto di lavoro con un soggetto non residente, sarà tassato in Italia secondo il principio dell’articolo 3 Tuir, che prevede una tassazione…
Continua a leggere...Esenzione dalla ritenuta per gli interessi corrisposti alla controllante estera
Nella letteratura internazionale-tributaria, il “Treaty shopping” è conosciuto tra gli addetti ai lavori come un meccanismo elusivo che sfrutta le agevolazioni fiscali previste dagli accordi internazionali che, come noto, sono finalizzate a prevenire fenomeni di doppia imposizione economica. Il disegno evasivo in rassegna ha la chiara finalità di ridurre o, in alcuni casi azzerare, la…
Continua a leggere...Chiarimenti dell’Agenzia sulla flat tax del 7% per i titolari di pensione estera
L’articolo 24 ter Tuir ha introdotto, a partire dal 2019, un nuovo regime fiscale, per i titolari di pensione estera che trasferiscono la loro residenza nel Mezzogiorno, che consiste nell’applicazione della di un flat tax del 7% su tutti i redditi prodotti all’estero. L’opzione dura 10 anni ma può essere revocata anticipatamente dal contribuente. L’Agenzia…
Continua a leggere...Il rischio paese e il rischio imposta patrimoniale drena liquidità all’estero: tra conti e holding
In questi periodi diversi soggetti percepiscono nell’Italia un forte rischio Paese e manifestano interesse a posizionare i propri investimenti all’estero. Si tratta – si badi – non di disponibilità tenute sotto il materasso ma di liquidità legittimamente detenuta presso intermediari finanziari italiani. È impossibile valutare l’impatto di una imposta patrimoniale sulle varie forme di investimento…
Continua a leggere...La crisi da Covid-19 impatta anche sui prezzi di trasferimento
La dirompenza degli effetti causati dall’emergenza sanitaria da Covid-19 sull’intero sistema economico finanziario globale, ed in modo particolare i riflessi recessivi gravi e repentini che si stanno osservando in questa fase, hanno inevitabili conseguenze anche sulla applicazione, in concreto, delle transfer pricing policies adottate per la regolamentazione ai fini fiscali delle transazioni fra imprese associate…
Continua a leggere...I rapporti tra casa madre e branches membri di un Gruppo Iva
Il Gruppo Iva consiste in un regime iva opzionabile dai gruppi italiani in base alle disposizioni contenute negli articolo 70 bis e seguenti del D.P.R. 633/1972. Il Gruppo Iva determina in sostanza la nascita di un unico soggetto iva che gestisce tutte le operazioni delle società (o più in generale i soggetti) aderenti al regime….
Continua a leggere...Il monitoraggio nel quadro RW dei finanziamenti
Il finanziamento deve essere monitorato nel quadro RW se erogato a un soggetto non residente in Italia. I casi più classici sono quelli del finanziamento alla propria società detenuta all’estero o quello del prestito erogato ad un non residente. Supponiamo che un soggetto abbia erogato un finanziamento, fruttifero o infruttifero, ad una società bulgara. Il…
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