PENALE TRIBUTARIO
Prima casa a rischio sequestro penale in caso di reati tributari
L’art. 76, D.P.R. n. 602/1973, disciplina i limiti all’espropriazione immobiliare nell’ambito della riscossione coattiva delle imposte. Nello specifico, la norma stabilisce che l’agente della riscossione non può procedere all’espropriazione se l’unico immobile di proprietà del debitore – purché non si tratti di abitazione di lusso e sia adibito a uso abitativo con residenza anagrafica –…
Continua a leggere...Per il reato di occultamento delle scritture contabili occorre provare che il documento fiscale è stato istituito
Nel corso di accessi, ispezioni e verifiche, con i poteri previsti dalla normativa sostanziale di riferimento, i funzionari dell’Amministrazione finanziaria normalmente richiedono al contribuente l’esibizione della documentazione obbligatoria conservata nei locali commerciali o professionali ove viene eseguito l’intervento ispettivo. Successivamente, saranno avviate le operazioni di ricerca, indipendentemente dal fatto che il contribuente abbia o meno…
Continua a leggere...L’estinzione del debito tributario come causa di non punibilità
Con l’entrata in vigore del D.Lgs. n. 87/2024, il Legislatore ha attuato una profonda revisione del sistema sanzionatorio, con il chiaro intento di raggiungere una maggiore integrazione tra sanzioni amministrative e penali, evitando allo stesso tempo forme di duplicazione sanzionatorie, certamente non compatibili con il famoso principio del divieto di bis in idem. Ricordiamo che,…
Continua a leggere...Frode carosello: amministratori legittimati all’impugnazione del sequestro sulla società filtro
La frode carosello è una delle forme più diffuse di evasione IVA. Si chiama così perché le operazioni si muovono in cerchio e possono teoricamente ripetersi all’infinito. Il meccanismo ruota intorno a una società cartiera, detta anche società-filtro o “missing trader”. Questa società ha caratteristiche precise: è un soggetto “di carta”, senza struttura reale né…
Continua a leggere...Emissione di fatture false: il pagamento del debito consente l’applicazione delle circostanze attenuanti
Con il termine di frode fiscale si è soliti fare riferimento a fenomeni posti in essere con il precipuo scopo di ottenere un indebito risparmio d’imposta. In particolare, come evidenziato dal Manuale in materia di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali (circolare n. 1/2018 del Comando Generale della G. di F. Volume I – Parte…
Continua a leggere...In tema di rapporto tra processo penale e processo tributario la Cassazione perde la bussola
Per la Cassazione (da ultimo ord. n. 21081/2025) la sentenza irrevocabile di assoluzione, perché il fatto non sussiste (o l’imputato non lo ha commesso) nel processo tributario limita la sua rilevanza alla sola comminazione della sanzione, ma non dilata i suoi effetti al tributo. Pur essendo stata rimessa al giudizio dirimente delle Sezioni Unite che,…
Continua a leggere...Sottrazione fraudolenta: necessaria l’effettiva lesione della garanzia patrimoniale
L’art. 11, D.Lgs. n. 74/2000, punisce la condotta di chi, al fine di sottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto, ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte, aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o altrui beni, che siano idonei a rendere in tutto o in…
Continua a leggere...Le ultime indicazioni ministeriali sulla qualificazione tecnica del credito ricerca e sviluppo
L’atto di indirizzo del Vice Ministro Leo, pubblicato in data 1.7.2025 (prot. n. 18), dopo aver ripercorso il dettato normativo di riferimento e individuato alcune regole in ordine ai diversi presupposti per distinguere i crediti di imposta inesistenti da quelli non spettanti (aspetto che rileva, sia sotto il profilo dei termini entro i quali l’Amministrazione…
Continua a leggere...Imprenditore agricolo, sovraindebitamento e liquidazione controllata
Qual è la procedura concorsuale corretta per un’impresa agricola? Mentre la Legge Fallimentare escludeva dal campo di applicazione l’imprenditore agricolo, la prospettiva è cambiata con il Codice della crisi. L’impresa agricola rientra tra quelle per cui sono consentite le procedure “minori” di sovraindebitamento. In questo articolo ci si sofferma in particolare sulla liquidazione controllata dell’impresa…
Continua a leggere...Il nuovo limite all’efficacia della sentenza penale di assoluzione nel processo tributario
Ancora dubbi in merito all’applicazione dei nuovi principi in materia di doppio binario, con particolare riferimento all’efficacia del giudicato penale nel processo tributario. A seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 87/2024, c.d. Decreto “Sanzioni“, attuativo della L. 111/2023, sembrava essersi trovata una soluzione alla ormai sempre più frequente osmosi fra giudizio penale e processo tributario,…
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