ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
Sui profili penal-tributari della interposizione fittizia di manodopera
Premessa La disciplina riservata dal Legislatore al fenomeno della interposizione fittizia di manodopera nel corso del 2024 ha subito profonde modifiche per effetto di quanto disposto dal D.L. n. 19/2024, c.d. Decreto PNRR, poi convertito, con modificazioni, nella Legge n. 56/2024. Si è trattato di una Riforma indotta da alcune indagini che hanno portato a…
Continua a leggere...Contribuente esonerato dalle sanzioni, se l’omesso versamento è causato dal consulente fiscale infedele?
Analizzando approfonditamente il ruolo del consulente fiscale che partecipa a una frode fiscale, finalizzata a evadere le imposte, il Legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento giuridico specifiche responsabilità penali e, simmetricamente, precise cause aggravanti contemplate nelle seguenti disposizioni: art. 110, c.p., a mente del quale «quando più persone concorrono nel medesimo reato, ciascuna di esse…
Continua a leggere...La Consulta sul termine di prescrizione dei tributi
L’istituto della prescrizione dei debiti tributari è da sempre al centro di un fervido dibattito. Le ragioni di tale querelle sono essenzialmente riconducibili alla mancanza di un dettato normativo, specifico per i tributi e chiaro nella individuazione dei termini prescrizionali. Il Legislatore fiscale, infatti, ha da sempre scelto di non introdurre una disciplina generale sui…
Continua a leggere...Il rispetto dei 60 giorni per il contraddittorio non esclude di indicare una data fissa per le controdeduzioni
Per effetto di quanto disposto dall’art. 6-bis, Legge n. 212/2000, fatti salvi i casi in non sussiste il diritto al contradditorio (atti automatizzati, sostanzialmente automatizzati, di pronta liquidazione e di controllo formale delle dichiarazioni, individuati con Decreto MEF 24 aprile 2024, nonché per i casi motivati di fondato pericolo per la riscossione), tutti gli atti…
Continua a leggere...Intelligenza artificiale e fisco: cronaca di una rivoluzione silenziosa
L’utilizzo delle tecniche più avanzate di intelligenza artificiale da parte dell’Amministrazione finanziaria costituisce una vera e propria rivoluzione silenziosa. Si tratta, infatti, di tecniche e metodologie che non impattano direttamente sul contribuente, perché come ha recentemente affermato il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenzo Carbone, «… l’intelligenza artificiale viene utilizzata esclusivamente in fase preistruttoria, cioè per…
Continua a leggere...I dinieghi di rimborso sono senza contraddittorio fino all’emanazione del Decreto attuativo
Da tempo si è avvertita l’esigenza di uniformare la disciplina del contraddittorio endoprocedimentale in materia tributaria, prevedendone un’applicazione generalizzata, piuttosto che a “macchia di leopardo”. Se la “vecchia” delega recata dall’art. 9, lett. b), Legge n. 23/2014, secondo cui occorreva rafforzare il contraddittorio nella fase di indagine e disporre la subordinazione dei successivi atti di…
Continua a leggere...Indagini finanziarie con presunzione legale anche sul conto cointestato
L’Amministrazione finanziaria può accedere ai dati, alle notizie, alle operazioni effettuate e ai documenti relativi a qualsiasi rapporto intrattenuto dai contribuenti con gli operatori finanziari e assicurativi, come previsto dall’art. 32, comma 1, n. 7), D.P.R. n. 600/1973 – in relazione alle imposte sui redditi – e dall’art. 51, comma 2, n. 7), D.P.R. n….
Continua a leggere...La culpa in vigilando dei soci di una società in accomandita semplice
L’art. 5, D.Lgs. n. 472/1997, prevede che nelle violazioni punite con sanzioni amministrative ciascuno risponde della propria azione od omissione, cosciente e volontaria, sia essa dolosa o colposa. Le violazioni commesse nell’esercizio dell’attività di consulenza tributaria e comportanti la soluzione di problemi di speciale difficoltà sono punibili solo in caso di dolo o colpa grave….
Continua a leggere...Segreto professionale: in quali casi può essere eccepito?
Nel corso di un controllo fiscale effettuato nei confronti di un professionista regolarmente iscritto a un Albo (ad esempio, avvocato, commercialista, consulente del lavoro, ecc.), lo stesso può eccepire il segreto professionale. In merito, l’art. 52, comma 3, D.P.R. n. 633/1972, richiede l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica per procedere all’esame di documenti per i quali…
Continua a leggere...Il 36-bis e il 36-ter quasi sempre fuori dal perimetro dell’accertamento con adesione
Ai sensi dell’art. 1, D.Lgs. n. 218/1997, l’accertamento delle imposte sui redditi e dell’IVA, nonché il recupero dei crediti indebitamente compensati, possono essere definiti con adesione del contribuente. In pratica, l’ambito di applicazione delle disposizioni contenute nel D.Lgs. n. 218/1997, sia sotto l’aspetto soggettivo e oggettivo, pur essendo praticamente illimitato, investe sostanzialmente il perimetro dell’atto…
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