Treaty shopping: occorre valutare l’interposizione fittizia della conduit
La clausola antiabuso, conosciuta tra gli addetti ai lavori come “beneficiario effettivo o beneficial ownership”, costituisce un importante strumento per contrastare il fenomeno del “treaty shopping”, ossia una forma di abuso dei trattati internazionali che consente di veicolare – tramite mere conduit companies -alcune tipologie reddituali (segnatamente dividendi, interessi o royalties) con il precipuo scopo…
Continua a leggere...La tassazione ai fini CFC per la stabile organizzazione
Prosegue l’analisi delle principali questioni affrontate, in chiave interpretativa, dalla circolare 18/E/2021. Questa volta analizziamo, sotto il profilo soggettivo, l’ambito applicativo della norma in rassegna ponendo un focus sui soggetti esteri controllati. Come noto, la CFC legislation si rende applicabile: alle persone fisiche, alle società semplici, alle società in nome collettivo e in accomandita semplice,…
Continua a leggere...CFC Rule: il livello di tassazione del soggetto controllato estero
Continuiamo lo speciale dedicato alla normativa CFC avuto riguardo, in particolare, ai chiarimenti diramati, da parte dell’Agenzia delle entrate, con la circolare 18/E/2021 riconducibili, in particolare, alle modalità di determinazione del livello di tassazione del soggetto controllato estero. Ricordiamo che la Controlled Foreign Companies legislation (detta anche CFC rule), contenuta nell’articolo 167 Tuir, prevede un…
Continua a leggere...Prezzi di trasferimento infragruppo e onere della prova nella recente giurisprudenza
Il fenomeno conosciuto tra gli addetti ai lavori come transfer pricing si identifica come quella pratica commerciale attraverso la quale si realizza un trasferimento di quote di reddito tra imprese consociate, attuato mediante l’effettuazione di cessioni di beni o prestazioni di servizi ad un valore diverso da quello che sarebbe stato pattuito tra soggetti o…
Continua a leggere...La condizioni per la disapplicazione della CFC
Come noto, l’obiettivo principale della disciplina delle CFC è quello di arginare un fenomeno di elusione fiscale internazionale conosciuto tra gli addetti ai lavori come “tax deferral”, ossia la produzione di redditi in Paesi a bassa fiscalità evitandone la distribuzione sotto forma di dividendi o di utili. Il fenomeno elusivo in rassegna si realizza quando…
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