Scissione: limiti al riporto delle perdite fiscali, delle eccedenze Ace e degli interessi passivi indeducibili
Le limitazioni al riporto delle perdite fiscali (articolo 84 Tuir), delle eccedenze Ace (articolo 1, comma 4, D.L. 201/2011) e delle eccedenze di interessi passivi indeducibili (articolo 96, comma 5, Tuir), previste per la fusione, rilevano anche per la scissione, in quanto l’articolo 173, comma 10, Tuir opera un rinvio al comma 7 dell’articolo 172,…
Continua a leggere...La scissione “propedeutica” alla trasformazione agevolata in società semplice
Con l’articolo 1, commi da 100 a 105, L. 197/2022 (Legge di bilancio 2023) è stata reintrodotta la disciplina dell’assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, nonché della trasformazione agevolata in società semplice. L’assegnazione agevolata consente di trasferire in capo ai soci, entro il 30 settembre 2023, i beni immobili non strumentali per l’esercizio…
Continua a leggere...Scissione con contratti di leasing di durata inferiore al minimo previsto
Come noto, l’articolo 173, comma 4, Tuir prevede che in caso di scissione le posizioni soggettive della società scindenda devono in prima battuta essere attribuite alle varie società coinvolte in proporzione ai patrimoni contabili rimasti o assegnati. Questa regola generale, tuttavia, ammette una deroga nell’ipotesi in cui si tratti di posizioni soggettive connesse specificamente agli…
Continua a leggere...Le perizie nella scissione societaria
La normativa del codice civile prevede, in diversi casi, la predisposizione di una relazione di stima in ipotesi di scissione societaria. La prima norma sul tema è costituita dall’articolo 2506 ter, comma 2, cod. civ., il quale prevede che “la relazione dell’organo amministrativo menziona, ove prevista, l’elaborazione della relazione di cui all’articolo 2343 e il…
Continua a leggere...Ancora dubbi sulla legittimità della scissione di cassa
Con la risposta all’interpello n. 133 del 21.03.2022 l’Agenzia delle Entrate è tornata nuovamente a occuparsi dell’incerto binomio “operazioni straordinarie e possibili profili di elusività”, focalizzando la propria attenzione sulle scissioni aventi a oggetto risorse essenzialmente o esclusivamente finanziarie, quali liquidità bancaria o di cassa, titoli azionari o partecipazioni e obbligazioni negoziate su mercati regolamentati….
Continua a leggere...Anche la Cassazione “salva” la ppc in caso di scissione parziale
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28169 del 27.09.2022, si è occupata di piccola proprietà contadina e di decadenza nel caso di operazioni straordinarie, allineandosi alla recente risposta a interpello n. 309 del 30.04.2021. Come noto, la c.d. piccola proprietà contadina rappresenta un’agevolazione, concessa ai coltivatori diretti, agli Iap, ai soggetti equiparati (i.e. società…
Continua a leggere...Quando l’approccio sostanzialistico dell’Agenzia crea incertezze nella scissione
Nel corso degli ultimi anni, in tema di scissione societaria, si è assistito a diversi casi in cui l’Agenzia, rivedendo precedenti posizioni sostenute, ha adottato un nuovo approccio che, nella maggior parte dei casi, è risultato maggiormente conforme ad un principio sostanzialistico. Infatti, l’Ufficio ha abbandonato alcuni criteri forfettari e, quindi, per ovvi motivi, imprecisi,…
Continua a leggere...Possibile la cessione delle quote della società operativa a seguito di scissione
Un tema di particolare interesse è quello della cessione delle quote di una società operativa che è stata interessata da un’operazione di scissione societaria. Il caso tipico potrebbe essere così sintetizzato: la società Alfa svolge un’attività commerciale ed è titolare altresì di un compendio immobiliare, in parte locato a terzi, in parte utilizzato direttamente dalla…
Continua a leggere...Ancora sul nuovo approccio dell’Agenzia sul riporto delle perdite in caso di scissione
Abbiamo già avuto modo di segnalare, nel precedente contributo, che la circolare 31/E/2022 del 1° agosto ha comportato una rivisitazione delle tesi sostenute in passato dall’Agenzia delle entrate in tema di riporto delle perdite fiscali in ipotesi di scissione. In estrema sintesi, il mutamento di orientamento riguarda il test di vitalità della società scissa in…
Continua a leggere...Un nuovo approccio dell’Agenzia sul riporto delle perdite in caso di scissione
La circolare 31/E di ieri, 1° agosto, rivede alcune tesi sostenute in passato dall’Agenzia delle entrate in tema di riporto delle perdite fiscali in ipotesi di scissione. Va da subito segnalato come il riporto delle perdite fiscali sia sempre possibile in relazione alla società scissa e alla società beneficiaria neocostituita. I chiarimenti della risoluzione 168/E/2009…
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