PATRIMONIO E TRUST
Gli assi nella manica del patto di famiglia
Il patto di famiglia è un istituto del nostro ordinamento volto a favorire il passaggio generazionale di aziende o quote societarie. Diversi sono i limiti, soprattutto se confrontato con il trust; tuttavia, non mancano anche 2 assi nella manica che il patto può vantare ossia la derogabilità dei patti successori e la possibilità di prevedere…
Continua a leggere...La riforma rivoluziona la circolazione degli immobili provenienti da donazione
La recente approvazione dell’art. 44 del DDL Semplificazioni introduce una novità di grande rilievo nella disciplina degli immobili provenienti da donazione, intervenendo su un assetto normativo che per decenni aveva generato incertezza, contenzioso e difficoltà operative. Il nodo centrale della Riforma riguarda l’eliminazione del rischio, per l’acquirente di un immobile donato, di subire un’azione di…
Continua a leggere...Imposta di successione e donazione: un 4-ter libero da requisiti nascosti?
Il Legislatore, con il D.Lgs. n. 139/2024, ha riscritto con effetto dal 2025 il comma 4-ter, dell’art. 3, D.Lgs. n. 346/1990. Peraltro, a partire dal 1.1.2026 la norma sarà trasfusa nel comma 6 dell’art. 89, D.Lgs. n. 123/2025. La novella è stata accolta con soddisfazione degli operatori, in quanto finalmente il Legislatore ha tratteggiato in…
Continua a leggere...La redazione dell’atto di trust: spunti operativi
La redazione dell’atto di trust rappresenta una fase oltremodo delicata nella costruzione del trust. Si deve, infatti, prestare attenzione a diversi aspetti. La redazione dell’atto è, ovviamente, compito del consulente. Tuttavia, a differenza di altre prestazioni professionali, dove possiamo procedere in autonomia e consultare il cliente nel momento in cui abbiamo bisogno di informazioni o…
Continua a leggere...Perché il trust è lo strumento più efficace in tema di passaggio generazionale
Indubbiamente il trust rappresenta il veicolo principe in tema di passaggio generazionale. Questa asserzione, generalmente condivisa dagli operatori del settore, poggia su 2 considerazioni. In primo luogo, uno strumento di passaggio generazionale dovrebbe garantire una sorta di segregazione del patrimonio, affinché il “tesoretto di famiglia” sia protetto da aggressioni da parte di terzi e segua…
Continua a leggere...La transizione generazionale nell’impresa familiare: funzione e limiti del patto di famiglia
Il patto di famiglia è uno strumento introdotto[1] nel nostro impianto normativo (che vede una tutela degli eredi legittimari non comune in contesti non domestici) per risolvere una delle problematiche più complesse della successione imprenditoriale: la continuità aziendale in un sistema giuridico che, fino alla sua introduzione, imponeva la suddivisione ereditaria del patrimonio con possibili…
Continua a leggere...La holding trasparente conviene in presenza di personal holding
In un precedente intervento (“La holding trasparente tra limiti ed opportunità”) abbiamo avuto modo di segnalare i pregi e i difetti della holding S.r.l. aderente al regime di trasparenza fiscale. Ci riferiamo, ovviamente, al regime della piccola trasparenza (art. 116, TUIR) in quanto lo stesso ben potrebbe essere valutato anche da una holding costituita nella…
Continua a leggere...La holding società semplice: opportunità e criticità
La società semplice può rappresentare un interessante veicolo per la detenzione di partecipazioni societarie. Si tratta, in sostanza, del caso della società semplice holding. La struttura presenta indubbiamente diversi aspetti interessanti, ma anche diversi profili di criticità. Per quanto concerne gli elementi di interesse, possiamo evidenziare come la società semplice non sia obbligata alla tenuta…
Continua a leggere...Perché mi devo porre il problema del passaggio generazionale
A volte capita di chiedersi quale sia la ragione per cui mi devo porre il tema del passaggio generazionale. In effetti, si potrebbe eludere la questione lasciando che lo stesso avvenga naturalmente al momento del decesso. Anche il non far nulla rappresenta una forma di pianificazione del proprio passaggio! Le ragioni principali per cui sarebbe…
Continua a leggere...Una nuova visione sull’interposizione? Le conclusioni della risposta a interpello n. 239/E/2025
La risposta a interpello n. 239/E/2025 pubblicata ieri, 15.9.2025, affronta un interessante caso di trust americano con beneficiari italiani. Il trust è stato costituito in California dal prozio degli istanti, ora passato a miglior vita. Dalla lettura dell’istanza si ricava che il disponente era primo beneficiario e primo trustee del trust, ma non solo. Al…
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