OPERAZIONI STRAORDINARIE
Il trapasso dell’avviamento trova soluzione nel conferimento, ma non nella donazione e successione mortis causa dell’azienda
L’articolo 18, D.Lgs. approvato dal Consiglio dei ministri lo scorso 30.4.2024 risolve la controversia relativa al trapasso, in sede di conferimento di azienda, dell’avviamento iscritto nel bilancio della conferente (in raccordo con una precedente vicenda acquisitiva dell’azienda), inserendo al comma 1, secondo periodo, dell’articolo 176, Tuir, dopo le parole “dell’azienda stessa”, le parole “compreso il…
Continua a leggere...La sorte delle riserve di rivalutazione nelle operazioni di riorganizzazione aziendale
La gestione delle riserve di rivalutazione in sospensione di imposta è un tema di estrema delicatezza nelle operazioni di riorganizzazione societaria. Infatti, la mancata ricostituzione delle stesse, ove dovuta, porta uno spiacevole profilo impositivo. Sono rari, infatti, i casi in cui queste possono essere “rottamate”. Generalmente il problema è quello di valutare in che modo…
Continua a leggere...Gli errori frequenti nelle scissioni societarie
L’esperienza professionale mostra come l’operazione di scissione societaria sia oltremodo scivolosa e non sono infrequenti i casi in cui ci si imbatte in quelli che possono essere veri e propri errori professionali. La scissione è una operazione complessa sia sotto il profilo dell’abuso del diritto che della tecnicalità dell’operazione stessa. Per quanto attiene ad un…
Continua a leggere...Gli effetti dell’affrancamento delle riserve in sospensione di imposta
Per l’effettiva applicazione della disposizione in materia di affrancamento delle riserve in sospensione di imposta, l’articolo 14, comma 2, Correttivo Ires, prevede la pubblicazione di un decreto regolamentativo, da emanarsi entro 60 gg dalla approvazione della norma principale. Tuttavia, la conoscenza dei precedenti interpretativi di prassi, in modo particolare della circolare n. 33/E/2005, ci permette…
Continua a leggere...Il nuovo conferimento a realizzo controllato di partecipazioni qualificate
In un precedente intervento, abbiamo esaminato il nuovo testo proposto per i conferimenti a realizzo controllato ex articolo 177, comma 2, Tuir. Focalizziamoci, in questa sede, sul successivo comma 2 bis, relativo ai conferimenti di partecipazioni qualificate. Analogamente al passato, la norma presenta le seguenti caratteristiche fondamentali: ha un carattere residuale, nel senso che trova…
Continua a leggere...La stratificazione delle riserve nella scissione con scorporo
Abbiamo più volte segnalato che la peculiarità principale della scissione con scorporo consiste nel fatto che tramite questa operazione la società scissa non riduce il proprio patrimonio, bensì sostituisce beni di primo grado (quelli trasferiti alla beneficiaria) con beni di secondo grado (la partecipazione) con il risultato che il netto resta inalterato. A fronte di…
Continua a leggere...Il nuovo realizzo controllato per creare la holding: il comma 2 rinnovato
Il decreto legislativo in bozza riscrive il comma 2 ed il comma 2 bis dell’articolo 177, Tuir, i quali contengono la disciplina del realizzo controllato del conferimento di partecipazioni applicabile, rispettivamente, ai casi in cui la conferitaria acquisisce il controllo e ai casi in cui il conferente apporta una partecipazione qualificata. Limitando in questa sede…
Continua a leggere...Scissione scorporo: considerazioni sulla fiscalità della partecipazione ricevuta
Dopo aver stabilito che, in caso di scissione scorporo di ramo di azienda la partecipazione acquisisce l’anzianità di detenzione della stessa azienda, restano da chiarire gli aspetti fiscali che si presentano, laddove oggetto della scissione con scorporo non sia un ramo di azienda, bensì singoli beni o singole partecipazioni. Sul punto, interviene il decreto Ires…
Continua a leggere...La scissione con scorporo e decreto correttivo Ires
Tra le numerose novità contenute nel decreto legislativo di riforma dell’Ires (approvato dal Consiglio dei ministri del 30.4.2024), vi sono alcune norme dedicate alla fiscalità della scissione con scorporo, cioè il nuovo modello di scissione societaria, che sono state introdotte, nel corso del 2023, con l’articolo 2506.1, cod. civ. L’operazione in questione, pur rientrando a…
Continua a leggere...Aggregazioni e disaggregazioni abusive
La recente risposta ad interpello n. 84/2024 qualifica come abusiva un’operazione di scissione asimmetrica preceduta da una fusione. Per meglio comprendere la questione proponiamo una rappresentazione grafica. Nel dettaglio la situazione di partenza è la seguente: Figura n. 1 – la situazione di partenza In sostanza, Tizio, Caio e…
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