IVA
Effetti da valutare a seguito dell’annunciata proroga del regime IVA di esenzione in ambito associativo
Dal prossimo 1° gennaio 2026 cambierà la fiscalità degli enti non commerciali, soprattutto per quelli organizzati in forma associativa (ma non solo). È la conseguenza dell’attesa entrata in vigore delle disposizioni contenute nel Titolo X del D.Lgs. n. 117/2017 (il Codice del Terzo settore) e del D.Lgs. n. 112/2017 (che disciplina l’impresa sociale), che produrranno…
Continua a leggere...La disciplina IVA delle vendite a catena in caso di triangolazione comunitaria
Nel corso della 113^ riunione del 3 giugno 2019, la Commissione europea ha approvato il Working Paper n. 968 del 15 maggio 2019, nel quale il Comitato IVA ha rilevato che le nuove disposizioni in tema di vendite a catena non incidono sulla responsabilità per il pagamento dell’imposta, che è determinata secondo le regole generali…
Continua a leggere...Aliquota IVA delle operazioni complesse con prezzo unico
Dall’art. 1, par. 2, Direttiva 2006/112/CE, si desume che, ai fini IVA, ciascuna cessione di beni o prestazione di servizi deve essere normalmente considerata distinta e indipendente. Di conseguenza, un’operazione economica che comprenda più elementi deve considerarsi costituita da diverse cessioni e/o prestazioni distinte e indipendenti, da valutare separatamente dal punto di vista dell’IVA. L’applicazione…
Continua a leggere...Requisiti e limiti per l’applicazione dell’IVA del 10% negli interventi di manutenzione
L’aliquota IVA ridotta al 10% per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, introdotta inizialmente in via transitoria e successivamente resa definitiva dall’art. 2, comma 11, Legge n. 191/2009, è disciplinata principalmente dall’art. 7, comma 1, lett. b), Legge n. 488/1999. L’aliquota agevolata si applica alle prestazioni di servizi aventi a oggetto interventi di manutenzione…
Continua a leggere...Cassazione n. 12227/2025, su detrazione IVA e inerenza nei rapporti controllante-controllata: perché non può diventare un “no” generalizzato ai beni in comodato
Con l’ord. n. 12227/2025, la Corte di Cassazione torna su un tema centrale per il diritto tributario: la detraibilità dell’IVA sugli acquisti e il principio di inerenza, con particolare attenzione ai rapporti tra società controllanti e controllate. La sentenza, pur muovendosi nel solco della giurisprudenza consolidata, solleva interrogativi affatto trascurabili per la prassi operativa delle…
Continua a leggere...L’applicazione dell’IVA nelle cessioni a catena
Come indicato nel Considerando n. 2, Direttiva 2018/1910/UE, le operazioni a catena si riferiscono a cessioni successive di beni che sono oggetto di un unico trasporto intracomunitario. Alla luce dell’elaborazione della giurisprudenza della Corte di Giustizia UE, la movimentazione intracomunitaria dei beni deve essere imputata a una sola cessione che è quella che beneficia dell’esenzione…
Continua a leggere...Regime IVA degli stampi di produzione ceduti a impresa diversa da quella destinataria dei beni
La Corte di Giustizia UE, con la sent. 23 ottobre 2025, causa C-234/24, confermando le conclusioni dell’Avvocato generale, presentate il 22 maggio 2025, si è pronunciata sul trattamento IVA delle cessioni di stampi utilizzati ai fini della produzione di beni oggetto di cessione intracomunitaria. Descrizione del caso Nel caso considerato, una società bulgara fabbrica…
Continua a leggere...Cessioni intracomunitarie di beni in regime del margine e rapporto con il regime OSS
Riguardo ai rapporti di scambio aventi per oggetto i beni usati, nonché gli oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione, con soggetti di altri Stati membri, l’art. 37, comma 2, D.L. n. 41/1995, prevede che le relative operazioni, effettuate con l’applicazione del regime del margine, non hanno natura intracomunitaria ma interna, e, in quanto tali, sono…
Continua a leggere...L’IVA erroneamente applicata alla cessione intracomunitaria non incide sulla natura non imponibile dell’operazione
L’Avvocato generale presso il Tribunale europeo, con le conclusioni presentate il 29 ottobre 2025 in merito alla causa T-638/24, ha esaminato un’interessante questione relativa all’imponibilità degli acquisti intracomunitari di beni nello stesso Stato membro della cessione intracomunitaria, erroneamente fatturata con l’applicazione dell’IVA. Una società stabilita in Austria, utilizzando il suo numero di identificazione IVA austriaco,…
Continua a leggere...Soggetta a IVA l’assistenza in giudizio fornita gratuitamente con onorario dovuto dalla parte soccombente
Con la sentenza resa nella causa C-744/23 del 23 ottobre 2025, la Corte di Giustizia UE ha esaminato l’ambito applicativo dell’art. 2, par. 1, lett. c), Direttiva 2006/112/CE, che qualifica come operazioni soggette a IVA le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio di uno Stato membro da un soggetto passivo che agisce…
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