Appalto simulato: applicazione delle sanzioni 231 alla frode fiscale
La “frode fiscale” attuata mediante l’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, costituisce il classico schema di evasione fiscale che consente ai soggetti economici di conseguire indebiti vantaggi fiscali. L’ordinamento giuridico nazionale prevede l’applicazione di specifiche sanzioni in ambito penale tributario: ai sensi dell’articolo 2 D.Lgs. 74/2000, è punito con la reclusione da quattro a otto…
Continua a leggere...Esterovestizione societaria: come eliminare la doppia imposizione
Sulla base di un ormai consolidato orientamento espresso da parte della Corte di cassazione, per “esterovestizione” si intende la fittizia localizzazione della residenza fiscale di una società all’estero, in particolare in un Paese con un trattamento fiscale più vantaggioso di quello nazionale. Quindi, l’esterovestizione (c.d. “Foreign-dressed companies”) è un termine che si riconduce a particolari…
Continua a leggere...Transfer price e onere della prova: analisi della recente giurisprudenza
Come noto, l’articolo 110, comma 7, Tuir stabilisce la normativa sostanziale di riferimento in ambito transfer pricing, prevedendo che: “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa, sono determinati con…
Continua a leggere...Esterovestizione societaria: rileva il luogo di sede di direzione effettiva
Con il termine “esterovestizione” si intende un fenomeno di evasione fiscale internazionale che realizza una dissociazione tra residenza reale (italiana) e residenza fittizia (estera) del soggetto passivo d’imposta (persona fisica o giuridica). Quindi, in un’ottica di pianificazione fiscale aggressiva, l’obiettivo perseguito è quello di usufruire di un regime fiscale più vantaggioso. In buona sostanza, la…
Continua a leggere...La tassazione ai fini CFC per la stabile organizzazione
Prosegue l’analisi delle principali questioni affrontate, in chiave interpretativa, dalla circolare 18/E/2021. Questa volta analizziamo, sotto il profilo soggettivo, l’ambito applicativo della norma in rassegna ponendo un focus sui soggetti esteri controllati. Come noto, la CFC legislation si rende applicabile: alle persone fisiche, alle società semplici, alle società in nome collettivo e in accomandita semplice,…
Continua a leggere...CFC Rule: il livello di tassazione del soggetto controllato estero
Continuiamo lo speciale dedicato alla normativa CFC avuto riguardo, in particolare, ai chiarimenti diramati, da parte dell’Agenzia delle entrate, con la circolare 18/E/2021 riconducibili, in particolare, alle modalità di determinazione del livello di tassazione del soggetto controllato estero. Ricordiamo che la Controlled Foreign Companies legislation (detta anche CFC rule), contenuta nell’articolo 167 Tuir, prevede un…
Continua a leggere...La condizioni per la disapplicazione della CFC
Come noto, l’obiettivo principale della disciplina delle CFC è quello di arginare un fenomeno di elusione fiscale internazionale conosciuto tra gli addetti ai lavori come “tax deferral”, ossia la produzione di redditi in Paesi a bassa fiscalità evitandone la distribuzione sotto forma di dividendi o di utili. Il fenomeno elusivo in rassegna si realizza quando…
Continua a leggere...Verifica fiscale in tema di transfer price e onere della prova
Come noto, le imprese ad ampio respiro internazionale sono sempre più soggette a mirati controlli sui prezzi di trasferimento praticati con le imprese controllate estere, al fine di valutare la congruità dei valori di acquisto e di vendita, di beni e servizi, tra imprese consociate. Nella prassi operativa, con l’espressione transfer pricing, viene normalmente identificata…
Continua a leggere...La tassazione CFC continua a prescindere dalle condizioni di accesso
In questo secondo speciale riferito alle regole fiscali previste in materia di imprese estere controllate (c.d. “CFC legislation”), faremo riferimento ad un aspetto affrontato dalla recente circolare 18/E/2021 che sta creando numerose perplessità tra gli addetti ai lavori. Cosa succede se negli esercizi successivi alla tassazione per trasparenza dei redditi prodotti all’estero da parte dell’impresa…
Continua a leggere...Confisca diretta nei reati tributari
Affrontando il tema dell’evasione fiscale, giova ricordare che l’ordinamento giuridico non fornisce una definizione precisa di “frode fiscale”. Tuttavia, la prassi amministrativa ha chiarito che con tale termine si fa generalmente riferimento a specifiche condotte di evasione attuate con modalità o comportamenti fraudolenti, ovvero ad illeciti di tipo “organizzato”. In tale ambito, rientrano nel concetto…
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