Per il reato di occultamento delle scritture contabili occorre provare che il documento fiscale è stato istituito
Nel corso di accessi, ispezioni e verifiche, con i poteri previsti dalla normativa sostanziale di riferimento, i funzionari dell’Amministrazione finanziaria normalmente richiedono al contribuente l’esibizione della documentazione obbligatoria conservata nei locali commerciali o professionali ove viene eseguito l’intervento ispettivo. Successivamente, saranno avviate le operazioni di ricerca, indipendentemente dal fatto che il contribuente abbia o meno…
Continua a leggere...Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: la valutazione degli elementi di artificio
Nella prassi operativa, per frode fiscale si intende un articolato sistema di evasione fiscale posto in essere con il precipuo scopo di evadere le imposte o consentire a terzi l’evasione delle imposte. In particolare, l’organizzazione criminale utilizza, per creare un credito IVA inesistente, particolari veicoli societari denominati “cartiere”, imprese prive di una minima organizzazione di…
Continua a leggere...L’estinzione del debito tributario come causa di non punibilità
Con l’entrata in vigore del D.Lgs. n. 87/2024, il Legislatore ha attuato una profonda revisione del sistema sanzionatorio, con il chiaro intento di raggiungere una maggiore integrazione tra sanzioni amministrative e penali, evitando allo stesso tempo forme di duplicazione sanzionatorie, certamente non compatibili con il famoso principio del divieto di bis in idem. Ricordiamo che,…
Continua a leggere...Emissione di fatture false: il pagamento del debito consente l’applicazione delle circostanze attenuanti
Con il termine di frode fiscale si è soliti fare riferimento a fenomeni posti in essere con il precipuo scopo di ottenere un indebito risparmio d’imposta. In particolare, come evidenziato dal Manuale in materia di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali (circolare n. 1/2018 del Comando Generale della G. di F. Volume I – Parte…
Continua a leggere...Verifica fiscale: occorre indicare le motivazioni del controllo
L’accesso consiste nel potere riconosciuto alla Guardia di Finanza e all’Agenzia delle entrate, dall’articolo 52, comma 1, D.P.R. 633/1972, richiamato dall’articolo 33, comma 1, D.P.R. 600/1973, nonché dall’articolo 35, L. 4/1929, di “entrare” in un determinato luogo ove il contribuente esercita un’attività commerciale, agricola, artistica o professionale, anche senza il consenso del soggetto che ne…
Continua a leggere...Momento di effettuazione delle operazioni Iva: rileva sempre la data di pagamento del corrispettivo?
Si ricorda che, per espressa disposizione normativa (articolo 21, D.P.R. 633/1972), la fattura deve obbligatoriamente contenere alcuni le seguenti indicazioni: data di emissione; numero progressivo che la identifichi in modo univoco; ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio del soggetto cedente o prestatore, del rappresentante fiscale nonché ubicazione della stabile organizzazione…
Continua a leggere...Indagini finanziarie: la rilevanza dei conti correnti intestati a terzi nell’accertamento fiscale
Ai sensi dell’articolo 32, comma 1, n. 7, D.P.R. 600/1973, e dell’articolo 51, comma 2, n. 7, D.P.R. 633/1972, gli organi di controllo dell’Amministrazione finanziaria possono inviare richieste di dati, notizie e documenti alle banche, alla Poste Italiane S.p.a., per le attività finanziarie e creditizie, agli intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di…
Continua a leggere...Omesso versamento delle imposte: non punibile l’imprenditore in crisi finanziaria
Nel corso di un’ordinaria attività di controllo fiscale, possono essere disvelate perniciose pratiche evasive, attuate con il precipuo scopo di ottenere un indebito risparmio d’imposta. Ad esempio, come chiarito dal Manuale in materia di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali, circolare n. 1/2018 del Comando Generale della Guardia di Finanza volume I – parte I…
Continua a leggere...Appalto di servizi simulato: la rilevanza penale tributaria
Quando si parla di frode fiscale, nella prassi operativa ci si riferisce a quelle pratiche evasive finalizzate ad ottenere un indebito risparmio d’imposta, attuate con modalità fraudolente, poste in essere da un’organizzazione criminale. Nello specifico, come illustrato nel Manuale in materia di contrasto all’evasione e alle frodi fiscali, circolare n. 1/2018 del Comando Generale della…
Continua a leggere...Interposizione fittizia di manodopera e frode fiscale
Nel panorama penale tributario di riferimento, la recente riforma penale tributaria, operata in attuazione dell’articolo 20, L. 111/2023 (c.d. Legge delega fiscale), ha avuto concreta esecuzione con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.Lgs. 87/2024. In tal modo, il legislatore intende adeguare il sistema sanzionatorio al principio di proporzionalità, agevolando il coordinamento tra sanzioni amministrative…
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