OPERAZIONI STRAORDINARIE
La neutralità fiscale dei conferimenti di studi professionali
L’introduzione del nuovo art. 177-bis, TUIR, ad opera del D.Lgs. 192/2024 (in attuazione della Legge delega per la Riforma fiscale), risponde all’obiettivo di sancire la neutralità fiscale delle operazioni di aggregazione e riorganizzazione degli studi professionali. Storicamente, in assenza di una disciplina specifica e in contrasto con le norme previste per le attività d’impresa, le…
Continua a leggere...La rilevanza del costo fiscalmente riconosciuto nel conferimento
Il regime fiscale del conferimento di partecipazioni statisticamente più applicato nella pratica professionale è sicuramente quello a realizzo controllato, di cui all’art. 177, commi 2 e 2-bis, TUIR. In questi casi, stante la prioritaria applicazione del regime di cui all’art. 175 in caso di conferenti operanti nella sfera di impresa professionale (risposta n. 180/E/2025), i…
Continua a leggere...Operazioni tra stabili organizzazioni di un medesimo soggetto partecipante a un Gruppo IVA localizzato nell’UE
Come regola generale, le operazioni poste in essere tra casa madre e stabile organizzazione sono irrilevanti ai fini dell’IVA. L’eccezione è rappresentata dall’ipotesi in cui la casa madre e/o la stabile organizzazione facciano parte di un Gruppo IVA all’interno dell’Unione Europea. Con la risposta a interpello n. 216/E/2025, l’Agenzia delle Entrate ha preso in considerazione…
Continua a leggere...Il conferimento di studio professionale in STP: studio o azienda?
L’interesse degli operatori verso le aggregazioni professionali è in continua crescita, grazie anche alla rimozione di ostacoli di natura fiscale operata dal nuovo art. 177-bis, TUIR (introdotto dal D.Lgs. n. 192/2024). Questa Riforma tributaria ha previsto la neutralità fiscale per il conferimento degli studi professionali, equiparando fiscalmente il conferimento di uno studio professionale al conferimento…
Continua a leggere...La scissione mediante scorporo per la riorganizzazione patrimoniale
La scissione mediante scorporo, introdotta nell’ordinamento italiano con l’art. 2506.1, c.c., rappresenta uno strumento di riorganizzazione societaria di grande interesse, specialmente a seguito delle recenti modifiche legislative. L’operazione consente di trasferire attività e passività (il patrimonio operativo) a una o più società beneficiarie, assegnando le relative azioni o quote alla società scissa stessa, e non…
Continua a leggere...Le “mere pretese” e i diritti di credito ancora incerti o illiquidi della società estinta passano agli ex soci. La relativa omessa indicazione nel bilancio di liquidazione non equivale a rinuncia: Cass., SS.UU., n. 19750/2025
Le Sezioni Unite intervengono nuovamente sul non sopito tema degli effetti della cancellazione della società dal Registro Imprese e, pacifico oramai il fenomeno successorio che l’estinzione della società genera in capo agli ex soci, dirimono il conflitto concernente il perimetro delle posizioni che per effetto dell’estinzione della società si trasmettono de iure agli ex soci,…
Continua a leggere...Minusvalenza da conferimento di partecipazioni deducibili se effettive
Nel conferimento di partecipazioni a neutralità “indotta”, di cui agli artt. 175 e 177, comma 2, TUIR, l’eventuale minusvalenza è deducibile solo per la differenza (positiva) tra il costo fiscale della partecipazione stessa e il suo valore normale determinato a norma dell’art. 9, TUIR. È questa la principale novità introdotta dal D.Lgs. n. 192/2024 (attuativo…
Continua a leggere...La determinazione del costo fiscale della partecipazione nella scissione mediante scorporo
L’istituto della scissione mediante scorporo, disciplinato dall’art. 2506.1, c.c., rappresenta una peculiare operazione di riorganizzazione societaria. Essa consiste nell’assegnazione di parte o, a seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. n. 88/2025, dell’intero patrimonio di una società (società scissa) a una o più società beneficiarie (di nuova costituzione o preesistenti), a fronte dell’attribuzione delle relative azioni…
Continua a leggere...La creazione della holding mediante conferimento di partecipazioni e il riporto delle perdite
In questo intervento vogliamo esaminare il caso, tutt’altro che infrequente, di Tizio, persona fisica, che detiene 2 partecipazioni (ad esempio, nella società immobiliare e nella società operativa) e che decide, a un certo punto, di conferire le partecipazioni della società operativa nell’immobiliare, al fine di crearsi la holding. Si veda, per comodità, la successiva figura…
Continua a leggere...Lo scambio di partecipazioni ex art. 177, comma 1, TUIR, è ancora tra noi!
Se vi chiedessi quanti di voi hanno mai realizzato uno scambio di partecipazioni ex art. 177, comma 1, TUIR, ben pochi potrebbero rispondere affermativamente. Chi vi scrive crede, se la memoria non lo inganna, di non averne mai fatto nessuno. La norma è di estremo interesse in quanto, a differenza del successivo comma 2, non…
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