ISTITUTI DEFLATTIVI
La presentazione dell’istanza di adesione non impedisce sempre l’acquiescenza
In forza dell’art. 15, D.Lgs. n. 218/1997, le sanzioni irrogate per le violazioni indicate nell’art. 2, comma 5, D.Lgs. n. 218/1997, negli artt. 71 e 72, D.P.R. n. 131/1986, e negli artt. 50 e 51, D.P.R. n. 346/1990, concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni, sono ridotte a 1/3 se il contribuente rinuncia a impugnare l’avviso…
Continua a leggere...Ai nastri di partenza la Rottamazione-quinquies
I carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, relativi all’omesso versamento di imposte derivanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di cui agli artt. 36-bis e 36-ter, D.P.R. n. 600/1973, e agli artt. 54-bis e 54-ter, D.P.R. n. 633/1972, o derivanti dall’omesso versamento di contributi previdenziali dovuti all’Istituto…
Continua a leggere...Indeducibilità dell’IVA indetraibile relativa a operazioni inesistenti
Con l’ord. n. 26340/2025, la Corte di Cassazione ha affermato che l’IVA non ammessa in detrazione in quanto derivante da operazioni soggettivamente inesistenti non è deducibile ai fini del reddito d’impresa, «non essendo l’onere in parola strettamente rappresentativo di un fattore produttivo dell’attività del contribuente medesimo». Descrizione del caso In data 30 settembre 2013,…
Continua a leggere...Gli effetti della definizione agevolata ex art. 6, D.L. n. 119/2018, prevalgono sulle sentenze non passate in giudicato
L’istituto della definizione agevolata delle controversie tributarie, introdotto dall’art. 6, D.L. n. 119/2018, conv. con modif. dalla Legge n. 136/2018, inserendosi nel più ampio quadro delle misure deflattive del contenzioso, finalizzate a ridurre il carico giudiziario e a favorire la stabilizzazione dei rapporti tra contribuente e Amministrazione finanziaria, ha previsto la possibilità, per il primo,…
Continua a leggere...I dinieghi di rimborso sono senza contraddittorio fino all’emanazione del Decreto attuativo
Da tempo si è avvertita l’esigenza di uniformare la disciplina del contraddittorio endoprocedimentale in materia tributaria, prevedendone un’applicazione generalizzata, piuttosto che a “macchia di leopardo”. Se la “vecchia” delega recata dall’art. 9, lett. b), Legge n. 23/2014, secondo cui occorreva rafforzare il contraddittorio nella fase di indagine e disporre la subordinazione dei successivi atti di…
Continua a leggere...Il 36-bis e il 36-ter quasi sempre fuori dal perimetro dell’accertamento con adesione
Ai sensi dell’art. 1, D.Lgs. n. 218/1997, l’accertamento delle imposte sui redditi e dell’IVA, nonché il recupero dei crediti indebitamente compensati, possono essere definiti con adesione del contribuente. In pratica, l’ambito di applicazione delle disposizioni contenute nel D.Lgs. n. 218/1997, sia sotto l’aspetto soggettivo e oggettivo, pur essendo praticamente illimitato, investe sostanzialmente il perimetro dell’atto…
Continua a leggere...L’accertamento con adesione non costituisce una transazione novativa
La Legge di delega fiscale n. 111/2023, attraverso i decreti legislativi già pubblicati – per quel che ci interessa in questa sede, D.Lgs. n. 219/2023, D.Lgs. n. 220/2023, D.Lgs. n. 13/2024 e D.Lgs. n. 87/2024 – ha operato una vera e propria Riforma del procedimento di accertamento e degli istituti alternativi al contenzioso. L’istituto principe…
Continua a leggere...La conciliazione giudiziale nella riforma del processo tributario
La conciliazione giudiziale, quale strumento deflattivo del contenzioso tributario, è una tecnica di composizione della lite utilizzata dal Legislatore per ridurre il numero dei giudizi pendenti con la partecipazione diretta del contribuente. L’istituto è stato caratterizzato da un iter legislativo piuttosto travagliato, subendo, da ultimo, importanti modifiche a opera della Legge n. 130/2022, di riforma…
Continua a leggere...Perdite di periodo del consolidato non utilizzate: da richiedere entro il termine di proposizione del ricorso
Ai sensi dell’art. 42, comma 4, D.P.R. n. 600/1973, il contribuente ha la facoltà di chiedere, tramite apposita istanza, che siano computate in diminuzione dai maggiori imponibili, derivanti dalle rettifiche accertate, le perdite pregresse non utilizzate fino a concorrenza del loro importo. L’istanza deve essere presentata compilando e inviando in via telematica il modello IPEA,…
Continua a leggere...La definibilità delle sanzioni a seguito di provvedimento di autotutela parziale: novità D.Lgs. 81/2025
L’art. 17-bis, D.Lgs. n. 472/1997 – introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024 – ha ripristinato, a determinate condizioni, la possibilità per il contribuente – prima prevista dall’abrogato art. 2-quater, comma 1-sexies, D.L. n. 564/1994, conv. con modif. in Legge n. 656/1994 – di avvalersi degli istituiti di definizione agevolata delle sanzioni a seguito della notifica di…
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