Telefisco 2020: i chiarimenti delle Entrate in sintesi

Con riferimento ai contribuenti forfettari, sono state fornite le seguenti risposte:

• il contribuente forfettario non è escluso dal regime forfettario se ha ricevuto delle partecipazioni in società di persone in eredità durante l’anno, purché rimuova la causa ostativa entro la fine dell’esercizio (circolare AdE 9/E/2019),
• il contribuente forfettario può emettere la fattura cartacea, sfuggendo così agli obblighi di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi (con riferimento ai quali non sono previste specifiche forme di esclusione per i suddetti contribuenti),
• l’indennità di maternità non rileva ai fini del calcolo della soglia dei 65.000 euro, prevista per l’accesso e la permanenza nel regime.

La nuova disciplina in materia di ritenute nell’ambito dei contratti di appalto, subappalto e affidamento opera dal 1° gennaio 2020, con riferimento alle ritenute di competenza del mese di gennaio 2020. Non rientrano, pertanto, nell’ambito della disposizione in esame le ritenute operate a gennaio sulle retribuzioni maturate nel mese di dicembre 2019 (e percepite a gennaio).

I nuovi limiti alla compensazione delle imposte dirette a credito non trovano applicazione ai fini dell’utilizzo dei crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare nel quadro RU (non è quindi necessario attendere il decimo giorno successivo alla data di presentazione della dichiarazione per compensare importi a credito superiori a 5.000 euro).

In questi casi è comunque richiesta la presentazione del modello F24 tramite i canali Entratel/Fisconline.

Dal 1° luglio 2020 saranno disponibili, sul sito dell’Agenzia delle entrate, i registri delle fatture emesse e degli acquisti, nonché i dati delle liquidazioni periodiche. Con riferimento a questa novità, è stato precisato che:

• i dati delle fatture estere non saranno indicati nei registri Iva “precompilati”. Considerato, infatti, che le bozze dei registri Iva mensili saranno disponibili entro i primi giorni del mese successivo a quello di riferimento, non sarà possibile recepire i dati dell’esterometro, trasmesso con cadenza trimestrale. I contribuenti dovranno quindi integrare le bozze dei registri Iva e l’Agenzia procederà all’elaborazione delle liquidazioni periodiche relative ai suddetti periodi; in alternativa, sarà necessario inviare l’esterometro mensilmente, entro i primi giorni dei mesi successivi a quello di riferimento (in tal caso, infatti, l’Agenzia delle entrate si impegnerà a recepire gli importi),
• nel registro Iva acquisti dovrà essere il contribuente ad indicare la corretta percentuale di detraibilità Iva, in fase di modifica della bozza dei registri,
• saranno introdotti appositi codici da indicare nelle fatture elettroniche, per consentire ai contribuenti che ricevono fatture elettroniche in reverse charge di trasmettere al sistema di interscambio i documenti di integrazione delle stesse.

• Alla luce delle novità introdotte con il Decreto fiscale (consistenti nell’introduzione di una specifica causa di non punibilità, per i reati di dichiarazione fraudolenta mediante operazioni inesistenti e mediante altri artifizi, a seguito dell’integrale pagamento con ravvedimento operoso), deve ritenersi possibile il ravvedimento a seguito della deduzione di costi e della detrazione dell’Iva su fatture inesistenti,
• nel caso in cui, a seguito della presentazione della dichiarazione integrativa, dovessero risultare maggiori acconti da versare, non sono dovuti sanzioni e interessi per gli acconti non versati, se la dichiarazione integrativa è presentata dopo il termine di versamento del secondo acconto. Se la dichiarazione integrativa è presentata prima, non è sanzionabile nemmeno il primo acconto, quando, con il secondo acconto, è versata anche la differenza dovuta.

Sebbene sia previsto che il professionista che appone il visto debba essere lo stesso che ha predisposto e trasmesso la dichiarazione (risoluzione 99/E/2019), è necessario considerare che, ai sensi dell’articolo 23 D.M. 31.05.1999 “Le dichiarazioni e le scritture contabili si intendono predisposte e tenute dal professionista anche quando sono predisposte e tenute direttamente dallo stesso contribuente… a condizione che tali attività siano effettuate sotto il diretto controllo e la responsabilità dello stesso professionista”.

È quindi possibile apporre il visto anche sulla dichiarazione predisposta dal contribuente.