Il Disegno di Legge di bilancio 2027 introduce un credito d’imposta per i canoni di abbonamento a servizi di cloud computing relativi ai software 4.0, al fine di agevolare le soluzioni SaaS escluse dall’iperammortamento. Il beneficio, destinato alle imprese residenti e alle stabili organizzazioni, è previsto fino al 30% dei costi di competenza sostenuti nel triennio 2027-2029, con uno stanziamento di 30 milioni di euro annui. Il credito, fiscalmente non imponibile, sarà utilizzabile esclusivamente in compensazione e cumulabile con altre agevolazioni entro il limite del costo sostenuto.
Il Disegno di Legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei Ministri il 28 ottobre 2026 e trasmesso alla Camera nel testo bollinato dalla Ragioneria generale dello Stato il 30 ottobre, introduce all’art. 12 un nuovo credito d’imposta per i canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi ai software 4.0.
La misura interviene agevolando i software esclusi, per modalità di erogazione, dall’iperammortamento (c.d. Nuovo Piano Transizione 5.0), di cui all’art. 1, commi da 427 a 436, della Legge n. 199/2025.
In particolare, i software erogati in modalità SaaS (Software as a Service – utilizzo di applicativi via web tramite abbonamento) sono esclusi dall’iperammortamento, che presuppone l’investimento in un bene immateriale autonomamente ammortizzabile, iscrivibile tra le immobilizzazioni immateriali alla voce BI3 dello Stato patrimoniale secondo il Principio contabile OIC 24.
Nel SaaS, infatti, l’impresa sostiene un costo di esercizio per un servizio continuativo, senza acquisire né la proprietà del software né una licenza d’uso perpetua o pluriennale: il rischio tecnologico, l’infrastruttura e gli aggiornamenti restano in capo al fornitore.
Il DDL di bilancio eredita, così, l’impostazione dei crediti d’imposta Transizione 4.0, di cui alla Legge n. 160/2019 e alla Legge n. 178/2020, che premiavano le spese per servizi relativi all’utilizzo dei beni dell’Allegato B annesso alla Legge n. 232/2016 mediante soluzioni di cloud computing, per la quota imputabile per competenza.
La nuova misura agevolativa si pone, quindi, in rapporto di complementarietà con l’iperammortamento: i software dell’Allegato V annesso alla Legge n. 199/2025 acquisiti in proprietà o in licenza d’uso a tempo indeterminato o pluriennale restano agevolabili con la maggiorazione del costo ammortizzabile; dal 2027 al 2029, i medesimi beni fruiti in abbonamento potranno accedere a un contributo, sotto forma di credito d’imposta.
L’agevolazione spetta alle imprese residenti nel territorio dello Stato e alle stabili organizzazioni di soggetti non residenti, con le seguenti condizioni e modalità:
- agevolabili i canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi all’utilizzo dei beni strumentali immateriali dell’Allegato F al D.Lgs. n. 117/2026 (il nuovo TUIR), corrispondente all’Allegato V alla Legge n. 199/2025, abrogato a decorrere dal 1° gennaio 2027;
- fino al 30% dei costi di competenza sostenuti in ciascuno degli anni 2027, 2028 e 2029;
- limite complessivo di spesa di 30 milioni di euro per ciascun anno, per complessivi 90 milioni nel triennio.
Restano, quindi, esclusi i canoni di competenza del 2026, per i quali non è prevista alcuna copertura.
La formulazione «fino al 30 per cento», unitamente alla previsione di un limite complessivo di spesa annua, lascia presagire una procedura di riparto qualora le richieste eccedano le risorse disponibili.
Sul piano fiscale, il credito non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile IRAP e non rileva ai fini del rapporto di cui agli artt. 72 e 118, comma 10, del nuovo TUIR.
È cumulabile con altre agevolazioni aventi ad oggetto i medesimi costi, a condizione che il cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza al reddito e alla base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.
Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’art. 3, D.Lgs. n. 33/2025, senza applicazione del limite annuale alla compensazione e del limite all’utilizzo dei crediti agevolativi di cui all’art. 63, comma 1, D.Lgs. n. 141/2026.
L’operatività è rinviata a un decreto MIMIT, di concerto con il MEF, da adottare entro il termine, non perentorio, di 60 giorni dall’entrata in vigore della legge, che dovrà definire criteri e modalità di attuazione e le procedure di concessione per il rispetto dei limiti di spesa annuali.
Il testo è ora all’esame del Parlamento e potrà subire modifiche prima dell’approvazione definitiva entro il 31 dicembre 2026.
Dal 2027, quindi, sarà la qualificazione contabile del contratto a individuare l’agevolazione applicabile al medesimo software: l’iperammortamento per le nuove licenze in proprietà o d’uso pluriennali, iscrivibili alla voce BI3 di stato patrimoniale e acquisite entro il 30 settembre 2028; il credito d’imposta per i canoni di abbonamento rilevati tra i costi di esercizio, alla voce B7 di conto economico.
Le due misure non offrono, tuttavia, lo stesso grado di certezza: il credito cloud dipende dal decreto attuativo e da uno stanziamento di 30 milioni di euro annui, a fronte di un modello SaaS ormai dominante nell’acquisizione di software aziendali, con il rischio di una percentuale effettiva al di sotto del 30%.
