L’INPS, con il messaggio n. 3649 del 10 novembre 2026, ha fornito le indicazioni operative per l’applicazione della somma non imponibile prevista dall’articolo 1, commi da 4 a 9, Legge n. 207/2024 (legge di Bilancio 2025), con particolare riferimento alle prestazioni non pensionistiche sostitutive dei redditi di lavoro dipendente. L’Istituto ha precisato l’ambito di applicazione del beneficio, le prestazioni escluse, le modalità di erogazione e le procedure attraverso le quali gli interessati possono rinunciare al riconoscimento automatico.
La misura è destinata ai titolari di redditi di lavoro dipendente con reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro e consiste nel riconoscimento di una somma che non concorre alla formazione del reddito imponibile. L’importo è determinato applicando al reddito di lavoro dipendente una percentuale pari al 7,1% per redditi fino a 8.500 euro, al 5,3% per redditi superiori a 8.500 euro e fino a 15.000 euro e al 4,8% per redditi superiori a 15.000 euro. Per individuare la percentuale applicabile, il reddito di lavoro dipendente deve essere rapportato all’intero anno.
Con riferimento alle prestazioni erogate dall’INPS, il beneficio trova applicazione esclusivamente nei confronti di quelle che, ai sensi dell’articolo 6, comma 2, del TUIR, sostituiscono redditi di lavoro dipendente e sono assoggettate a tassazione ordinaria. Rientrano, pertanto, nell’ambito di applicazione la NASpI, la disoccupazione agricola e i trattamenti di integrazione salariale, compresi CIGO, CIGS, CIG in deroga, CISOA e le prestazioni dei Fondi di solidarietà e del Fondo di integrazione salariale.
Restano escluse le prestazioni qualificabili come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente oppure come redditi di lavoro autonomo. Tra queste figurano la DIS-COLL, le indennità di maternità e malattia riconosciute ai liberi professionisti iscritti alla Gestione separata e l’ISCRO. Il beneficio non riguarda inoltre le prestazioni soggette a tassazione separata, come il TFR erogato dai Fondi indicati nel messaggio e l’anticipazione NASpI destinata all’autoimprenditorialità, né le prestazioni fiscalmente esenti, tra cui gli assegni familiari.
La somma non imponibile è riconosciuta automaticamente soltanto sulle prestazioni non pensionistiche corrisposte direttamente all’assicurato. L’erogazione avviene mediante undici rate mensili, a partire ordinariamente da febbraio, con pagamento autonomo e distinto rispetto alla prestazione principale. Per il 2026, i pagamenti iniziano nel mese di novembre e comprendono anche gli importi eventualmente maturati dal 1° gennaio 2026, inclusi quelli riferiti a prestazioni nel frattempo cessate.
L’INPS precisa che la misura è autonoma rispetto al trattamento integrativo disciplinato dal decreto-legge n. 3/2020, che continua a trovare applicazione secondo le proprie regole. Gli interessati possono rinunciare al riconoscimento automatico attraverso un apposito servizio disponibile sul portale istituzionale. La rinuncia produce effetti per l’anno d’imposta indicato, senza precludere l’eventuale riconoscimento del beneficio in sede di dichiarazione dei redditi, qualora sussistano i requisiti previsti.
Ai fini del calcolo, la percentuale viene individuata mensilmente sulla base del reddito annuale teorico, con eventuale ricalcolo in caso di variazioni. L’erogazione non richiede capienza nell’imposta lorda e gli importi riconosciuti sono riportati nella Certificazione Unica secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
