La figura dell’imprenditore agricolo, disciplinata dall’art. 2135 c.c., è oggi interessata da una profonda evoluzione civilistica e fiscale. L’attività agricola non si esaurisce più nella coltivazione del fondo, ma comprende una pluralità di attività connesse, spesso collocate in una zona di confine rispetto all’impresa commerciale.
La figura dell’imprenditore agricolo, disciplinata dall’art. 2135, c.c., è oggi al centro di una profonda evoluzione che coinvolge molteplici settori del diritto. L’agricoltura non coincide più esclusivamente con la coltivazione del fondo ma comprende una pluralità di attività la cui linea di demarcazione rispetto a quelle commerciali è sempre più sottile, con conseguenti rischi di errata qualificazione e di contenzioso.
In questo contesto si inserisce il nuovo Master “Impresa agricola: principi civilistici e regime fiscale”, pensato per fornire ai professionisti strumenti concreti e immediatamente operativi per assistere le imprese agricole con competenza e sicurezza, evitando errori interpretativi che possono produrre rilevanti conseguenze sia sul piano giuridico e sia sul piano tributario.
Tra gli aspetti più delicati della disciplina fiscale agricola vi è il regime IVA speciale, fondato sulla forfetizzazione della detrazione mediante percentuali di compensazione. Tale regime:
- si applica in presenza di specifici requisiti soggettivi e oggettivi indipendentemente dal volume d’affari e dalla forma giuridica;
- prevede che l’IVA sugli acquisti non sia detraibile analiticamente ma esclusivamente in misura forfetaria tramite percentuali di compensazione stabilite per gruppi di prodotti;
- può essere sostituito, su opzione, dal regime ordinario, con impatti significativi sulla gestione dei crediti IVA, in particolare per imprese con forti investimenti.
L’esperienza professionale dimostra come le maggiori criticità emergano nelle c.d. aziende miste nelle quali alle attività agricole tradizionali si affiancano attività di natura commerciale. In tali situazioni risulta fondamentale:
- individuare correttamente le operazioni che restano nel regime speciale e quelle da assoggettare al regime ordinario;
- gestire la contabilità separata e la compilazione della dichiarazione IVA;
- coordinare il regime speciale agricolo con quello forfettario agrituristico, dove l’IVA è determinata detraendo forfettariamente il 50% dell’imposta riscossa.
Altro tema di grande interesse è il sistema delle agevolazioni contributive e fiscali applicabili alle imprese agricole. La nuova disciplina introdotta dal D.Lgs. n. 184/2025 (Codice degli incentivi) in vigore dal 1° gennaio 2026, rende ancora più articolata la gestione di questi strumenti. In materia di incentivi contributivi trovano applicazione i principi di contrasto alla delocalizzazione e di tutela dei livelli occupazionali, prevedendo la decadenza dai benefici e l’obbligo di restituzione delle somme percepite qualora l’attività economica venga trasferita dal sito incentivato ad altri siti, anche situati nell’Unione Europea o nello Spazio Economico Europeo.
L’accesso ai benefici contributivi è inoltre subordinato, in via generale:
- al rispetto dei contratti collettivi sottoscritti dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative;
- all’assenza di violazioni gravi in materia di lavoro, salute e sicurezza;
- alla regolarità contributiva, con possibilità di recupero dei benefici in caso di inadempimenti non sanati.
Il Master è rivolto ai professionisti che desiderano:
- acquisire una visione integrata dell’impresa agricola, sotto il profilo civilistico e fiscale;
- aggiornarsi sulle più recenti novità normative, giurisprudenziali e di prassi, in un settore in continua evoluzione;
- trasformare la consulenza in agricoltura in una vera area di specializzazione, ad alto valore aggiunto.
In un periodo storico in cui l’agricoltura è al centro delle politiche europee, della transizione ecologica e delle strategie di sviluppo dei territori, essere in grado di offrire una consulenza qualificata alle imprese agricole significa differenziarsi sul mercato e costruire relazioni professionali durature con clienti che hanno bisogno di un supporto continuo e altamente specializzato.
