Nella gestione aziendale capita sovente che l’impresa ricorra alla stipula di una polizza di credito commerciale. La polizza di credito commerciale rappresenta una vera e propria garanzia bancaria di carattere fideiussorio e non un titolo di credito.
Con il ricorso a tali polizze un’impresa contrae con un’altra impresa un debito che diviene esigibile a scadenza prefissata. La prima rilascia alla seconda un documento in cui riconosce il proprio debito ottenendo da una banca una garanzia a favore del creditore e di chiunque si rendesse cessionario di tale credito per effetto di una o più cessioni pro-soluto.
Si tratta in sostanza di un credito assistito da garanzia bancaria, della durata normalmente compresa tra 1 e 3 mesi. Alla scadenza l`impresa debitrice farà affluire i fondi occorrenti all`estinzione della sua obbligazione. Il rendimento per l`investitore è rappresentato dalla differenza tra il prezzo pagato per l’acquisto della polizza ed il ricavato della vendita o il valore di rimborso della polizza a scadenza.
Nella pratica il soggetto emittente si impegna a mettere a disposizione dell’istituto di credito una somma sufficiente ad estinguere l’obbligazione ottenendo quale contropartita la garanzia della copertura del debito a favore del creditore, anche in caso, come detto, di cessione del credito stesso.
Contabilmente devono essere gestiti diversi momenti, ovvero:
- l’emissione della polizza,
- il rimborso della stessa e
- l’addebito delle commissioni sulla fideiussione.
All’atto dell’emissione della polizza si dovrà rilevare l’emissione quale debito e al contempo l’incasso finanziario al netto degli interessi.
Supponendo che si emetta una polizza durata 3 mesi con tasso annuo del 4% per un importo pari a 50.000 euro, l’ammontare degli interessi sarà pari a (50.000*3mesi*4%)/1.200 = 500 e il finanziamento netto ottenuto sarà quindi pari a 45.500 euro (50.000-500). La scrittura contabile sarà la seguente:
Diversi a Polizze di credito commerciale 50.000
Banca c/c 45.500
Interessi passivi su polizza commerciale 500
La voce “Polizze di credito commerciale” dovrà essere rilevata nel passivo di stato patrimoniale nella voce D5 rubricata Debiti verso altri finanziatori.
All’atto del rimborso della polizza la banca riceverà indietro l’intero ammontare del finanziamento, la rilevazione contabile sarà la seguente:
Polizze di credito commerciale a Banca c/c 50.000
L’accordo con l’istituto bancario prevede generalmente anche il versamento di commissioni sulla fideiussione, in tal caso la rilevazione contabile, ipotizzando commissioni per euro 250, da eseguirsi sarà la seguente:
Oneri su fideiussione a Banca c/c 250
Il ricorso alla fideiussione troverà allocazione anche in nota integrativa.
