21 Febbraio 2020

Le novità del modello Redditi SP 2020

di Federica Furlani Scarica in PDF La scheda di EVOLUTION

Con il Provvedimento n. 27807/2020 del 31 gennaio 2020 è stato approvato il modello Redditi Società di persone ed equiparate 2020 con relative istruzioni, da utilizzarsi per dichiarare i redditi relativi al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019, da presentarsi entro il prossimo 30 novembre.

Le principali novità del modello riguardano i seguenti quadri:

 

QUADRO RF – REDDITO D’IMPRESA e QUADRO RG – REDDITO D’IMPRESA IN REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA, neI quale:

  • è stata inserita la colonna 3 nel rigo RF50/RG23, in cui indicare la quota annuale deducibile dei redditi di cui al beneficio Patent box, qualora il contribuente abbia optato, in alternativa all’istanza di ruling, per l’indicazione delle informazioni necessarie alla determinazione del reddito agevolabile in idonea documentazione. L’articolo 4 D.L. 34/2019, convertito nella L. 58/2019, ha introdotto infatti la possibilità, in alternativa alla procedura di ruling, di determinare direttamente in dichiarazione il reddito agevolabile ai fini del Patent box, ripartendo la variazione in diminuzione in tre quote annuali di pari importo da indicare nella dichiarazione dei redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive, relativa al periodo di imposta in cui viene esercitata tale opzione e in quelle relative ai due periodi d’imposta successivi. A supporto di tale autonoma determinazione, il legislatore ha previsto inoltre un regime di disapplicazione delle sanzioni in caso di controlli, che soggiace al possesso, da parte del beneficiario, della documentazione di cui al Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 30 luglio 2019. L’opzione va inoltre comunicata nel quadro OP, che ha visto l’introduzione dello specifico rigo OP21.
  • tra le “Altre variazioni in diminuzione” (rigo RF55/RG22) è stato introdotto il codice 79/codice 44, che riguarda il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativi agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi (esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all’articolo 164, comma 1, Tuir), effettuati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019, ovvero entro il 30 giugno 2020, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, che è maggiorato del 30% (articolo 1, D.L. 34/2019, convertito, con modificazioni, dalla L. 58/2019);
  • I righi RF9, RF11 e RF55 (codice 9) e RG2 colonna 2, sono stati integrati per accogliere l’attività di enoturismo (articolo 1, commi da 502 a 505, L. 205/2017), definita come “tutte le attività di conoscenza del vino espletate nel luogo di produzione, le visite nei luoghi di coltura, di produzione o di esposizione degli strumenti utili alla coltivazione della vite, la degustazione e la commercializzazione delle produzioni viticole aziendali, anche in abbinamento ad alimenti, le iniziative a carattere didattico e ricreativo nell’ambito delle cantine” (comma 502).

 

QUADRO RQ – ALTRE IMPOSTE, nel quale:

  • le Sezioni XXIII-A, XXIII-B E XXIII-CRivalutazione beni d’impresa e partecipazioni” accolgono i dati connessi alla facoltà di rivalutare i beni d’impresa e le partecipazioni e di affrancare ai fini fiscali i maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2018 e di affrancare il saldo di rivalutazione (articolo 1, commi da 696 a 704, L. 160/2019).

 

QUADRO RN – DETERMINAZIONE DELL’IRES, nel quale:

  • del rigo RN17 è stata aggiunta la colonna 28 Spese infrastruttura ricarica veicoli elettricidove indicare le spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all’acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (articolo 16-ter D.L. 63/2013, convertito, con modificazioni, dalla 90/2013); nei righi da RP1 a RP30 è stata aggiunta la colonna 7 “Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici” dove vanno indicate le relative spese;
  • è stato introdotto il rigo RN24 (Sport bonus), per l’indicazione del credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (articolo 1, commi da 621 a 627, L. 145/2018), e RN25 (Bonus bonifica ambientale), per l’indicazione del credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (articolo 1, commi da 156 a 161, L. 145/2018).

 

QUADRO RT – PLUSVALENZE DI NATURA FINANZIARIA, nel quale:

  • la Sezione II accoglie l’indicazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate realizzate a decorrere dal 1° gennaio 2019, nonché delle plusvalenze realizzate da investitori non istituzionali attraverso la cessione a titolo oneroso di quote di partecipazione a fondi immobiliari (articolo 1, commi 999, 1000 e 1005, L. 205/2017), da assoggettare ad imposta sostitutiva del 26%.

 

QUADRO TR– IMPOSIZIONE IN USCITA E VALORI FISCALI IN INGRESSO, modificato per tener conto delle nuove disposizioni relative all’applicazione della disciplina sull’imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso (articoli 166 e 166-bis Tuir e Lgs. 142/2018).