La Riforma fiscale 2025 introduce modifiche profonde in materia di accertamento e contenzioso tributario, imponendo ai professionisti una revisione delle strategie difensive. Centrale diventa la fase precontenziosa, con particolare rilievo al contraddittorio preventivo, ai vizi degli atti e all’accesso agli atti. Decisiva è inoltre la gestione del primo grado di giudizio, anche alla luce delle stringenti preclusioni probatorie in appello e del rinnovato sistema degli strumenti deflattivi.
La Riforma fiscale 2025, varata in attuazione della Legge n. 111/2023, non rappresenta un semplice aggiornamento normativo, ma una vera e propria metamorfosi in grado di modificare consolidate abitudini operative.
Per i professionisti che si occupano di accertamento e contenzioso è, quindi, necessario ripercorrere, una per una, le modifiche introdotte e rivedere, di conseguenza, metodi e prassi operative consolidate.
A questo scopo il corso specialistico di Euroconference dal titolo “Riforma Accertamento e Contenzioso 2025” non è solo un aggiornamento professionale, ma costituisce una sintesi operativa indispensabile per governare un sistema in cui la attenta e corretta gestione dell’intera fase precontenziosa condiziona inevitabilmente l’esito del successivo giudizio.
Il corso persegue un duplice obiettivo: padroneggiare i nuovi meccanismi di contraddittorio e, al tempo stesso, sfruttare strategicamente le premialità sanzionatorie legate agli strumenti deflattivi. Soltanto attraverso una visione integrata dei cambiamenti sostanziali e procedurali apportati dalla Riforma permette al difensore tecnico di tutelare efficacemente il proprio cliente.
Tra le prime modifiche a essere oggetto di approfondimento, vi sono quelle apportate allo Statuto del contribuente, che costituiscono, senz’ombra di dubbio, l’ossatura della nuova difesa tributaria.
Verranno esaminate le nuove patologie che possono colpire gli atti del Fisco, con un’analisi sistematica dei vizi che portano all’annullabilità o ad altre tipologie di sanzioni, gli atti di accertamento e riscossione.
Focus critico anche sui vizi dell’istruttoria fiscale e delle procedure di notifica, terreno fertile per eccezioni preliminari spesso assorbenti.
Una parte importante del corso sarà dedicata al nuovo contraddittorio preventivo tramite lo schema d’atto, che rappresenta oggi il perno della strategia difensiva del contribuente.
Durante il contraddittorio con l’ufficio sarà fondamentale impostare una dialettica basata essenzialmente sui documenti probatori. È proprio il confronto tra questi elementi e le pretese dell’ufficio a generare l’obbligo di una motivazione rafforzata degli atti impositivi, la cui assenza costituisce un vizio di legittimità impugnabile.
Da valutare, con attenzione, anche la nuova possibilità di accesso agli atti, che deve essere utilizzato dal difensore come strumento di intelligence procedurale per scovare vizi occulti del procedimento prima ancora della notifica dell’atto.
Da rivedere e riesaminare anche il set degli strumenti deflattivi a disposizione del contribuente e la loro convenienza rispetto al contenzioso tributario. In tale senso, sarà necessario effettuare un’analisi sistematica della convenienza economica tra adesione al PVC (Processo Verbale di Constatazione), adesione all’accertamento e conciliazione giudiziale (possibile fino al giudizio di cassazione), valutando sempre l’impatto delle riduzioni sanzionatorie previste per legge.
Seguirà, inevitabilmente, anche un approfondimento sull’evoluzione del processo tributario operata dalla Legge delega di Riforma fiscale.
Si partirà, com’è ovvio, dal primo grado di giudizio, che richiede un rigore tecnico estremo per evitare preclusioni che potrebbero poi rivelarsi fatali. La stesura del ricorso deve integrare i termini perentori con la corretta gestione della procura e l’obbligatorietà del deposito telematico. Ogni errore in questa fase rischia di compromettere l’intero iter processuale.
Da valutare con attenzione anche le possibilità offerte in termini di istruttoria e nuove prove che possono essere offerte nel giudizio tributario. Tra queste ultime, ad esempio, la nuova prova testimoniale, che impone al difensore di riconsiderare l’assetto probatorio tradizionale, integrandolo con memorie e documenti in funzione della sentenza in forma semplificata o dell’udienza da remoto.
Si passerà, poi, ad esaminare il sistema delle impugnazioni e il giudizio di secondo grado tributario.
Il secondo grado di giudizio presso le Corti regionali non è una “seconda occasione”, ma una fase governata da divieti rigorosi che possono trasformarsi in trappole per i difensori meno esperti.
In questa fase del giudizio occorre un’analisi approfondita della sentenza di primo grado in termini di vittoria, soccombenza e regime di compensazione delle spese.
Fondamentale anche il rispetto dei termini decadenziali e la corretta stesura dei motivi di gravame, distinguendo tra le diverse modalità di proposizione dell’impugnazione.
Attenzione al rischio preclusioni. In appello vige il divieto assoluto di introdurre nuovi documenti e prove non oggetto del ricorso di primo grado, salvo alcune eccezioni. Questa barriera rende la produzione documentale del primo grado l’unica finestra probatoria utile per la vittoria finale; ogni dimenticanza in questa prima fase è irrimediabile.
Nello scenario fiscale 2025, generato dalle modifiche normative suddette, la competenza teorica è diventata sempre più sterile se non è, al tempo stesso, declinata in una strategia operativa di precisione.
Il nuovo equilibrio tra il Fisco e il contribuente concede margini di manovra significativi, ma solo a quei professionisti capaci di interpretare il contraddittorio preventivo e il processo tributario come un unicum inscindibile.
Padroneggiare i termini, i divieti probatori e i nuovi obblighi motivazionali non è solo una necessità tecnica, ma rappresenta il vero vantaggio competitivo per garantire ai ricorrenti una difesa d’eccellenza in un sistema sempre più complesso e rigoroso.
Tutti questi aspetti saranno oggetto di trattazione approfondita, arricchita anche di esempi e casi pratici, nel corso specialistico di Euroconference dal titolo “Riforma accertamento e contenzioso”.
