GUIDA AGLI ADEMPIMENTI

Saldo IMU 2025

2 Dicembre 2025

Il prossimo 16.12.2025 scade il termine per il versamento del saldo IMU 2025, che sono tenuti a effettuare i possessori di immobili situati sul territorio dello Stato. Per tali devono intendersi sia i proprietari, sia i titolari di un diritto reale quale usufrutto, abitazione, uso, enfiteusi e superficie.

Ciascun possessore è titolare di un’obbligazione autonoma, assumendo rilevanza le peculiari condizioni soggettive e oggettive.

L’abitazione principale e le relative pertinenze, nel limite di una per ogni categoria catastale C2, C6 e C7, sono esenti dal tributo. Per abitazione principale deve intendersi l’unità immobiliare:

non di lusso, quindi non rientrante nella categoria catastale A/1, A/8 e A/9;
in cui il proprietario e i componenti del suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.

La sent. n. 209/2022, Corte Costituzionale, ha sancito l’illegittimità della disciplina IMU nella parte in cui limita l’esenzione per l’abitazione principale a un solo immobile in cui il proprietario e il suo nucleo familiare risiedono e dimorano abitualmente.

La lett. b), comma 741, dell’art. 1, Legge n. 160/2019, infatti, prevederebbe che, laddove il nucleo familiare abbia la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi, nello stesso Comune o in Comuni diversi, l’esenzione IMU prevista per l’abitazione principale e relative pertinenze possa applicarsi a un solo immobile “scelto dai componenti del nucleo familiare”.

Invece, per effetto della sentenza citata, ciascun coniuge, se risiede e dimora abitualmente nell’abitazione di sua proprietà, può fruire dell’esenzione IMU prevista per l’abitazione principale, indipendentemente dalla residenza e dimora abituale dell’altro coniuge, appartenente al medesimo nucleo familiare.

Alle stesse conclusioni, peraltro, è giunta la Corte di Cassazione, con la sent. n. 4292/2025 e l’ord. n. 9620/2025, stabilendo che laddove i coniugi risiedano e dimorino abitualmente in immobili diversi ubicati nello stesso Comune, ciascun coniuge può considerare l’immobile in cui risiede e dimora abitualmente la propria abitazione principale beneficiando così dell’esenzione IMU.

L’abitazione principale di lusso non fruisce dell’esenzione dall’imposta; tuttavia, sconta l’IMU con aliquota ridotta (0,5%) e detrazione di 200 euro.

Si ricorda, poi, che non è più prevista l’assimilazione all’abitazione principale per l’unità immobiliare posseduta da “italiani non residenti”, iscritti all’Aire e pensionati. Tuttavia, è riconosciuta la riduzione del 50% dell’IMU dovuta per l’unità immobiliare:

non locata oppure data in comodato d’uso,
posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti,
titolari di pensione maturata in regime di Convenzione internazionale con l’Italia.

In linea generale, la base imponibile IMU va calcolata applicando alla rendita catastale rivalutata del 5% il moltiplicatore corrispondente alla tipologia di immobile fissato in misura pari a:

160, per gli immobili della categoria catastale A (salvo A10), C2, C6 e C7;
140, per gli immobili della categoria catastale B, C3, C4 e C5;
80, per gli immobili della categoria catastale A10 e D5;
65, per gli immobili della categoria catastale D (salvo D5);
55, per gli immobili della categoria catastale C1.

Godono della riduzione della base imponibile:

gli immobili “vincolati” in quanto di interesse storico o artistico (riduzione del 50%);
i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati (riduzione del 50%);
gli immobili concessi in comodato a genitori o figli nel rispetto di specifiche e rigide condizioni (riduzione del 50% se (i) l’immobile non è di lusso e utilizzato come abitazione principale, (ii) il contratto di comodato è registrato, (iii) il comodante possiede un solo altro immobile in Italia e (iv) il comodante risiede nel Comune in cui è ubicato l’immobile concesso in comodato);
gli immobili concessi in locazione a canone concordato (riduzione del 25%).