Acconto Iva: calcolo, versamento e rilevazione contabile

I calcoli per la determinazione dell’acconto possono essere eseguiti secondo tre metodologie:

• storico, l’acconto è pari all’88% dell’imposta dovuta in relazione all’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente;
• analitico, l’acconto è determinato con una liquidazione “straordinaria” al 20 dicembre effettuata sulla base delle operazioni effettuate (attive) e registrate (passive) a tale data;
• previsionale, l’acconto è pari all’88% del debito “presunto” che si stima di dover versare in relazione all’ultimo mese o trimestre dell’anno.

Sono esclusi dall’obbligo di versamento dell’acconto:

• soggetti con debito di importo inferiore a 103,29 euro;
• soggetti che hanno iniziato l’attività nel 2017;
• soggetti cessati prima del 30 novembre 2017 (mensili) o del 30 settembre 2017 (trimestrali);
• soggetti a credito nell’ultimo periodo (mese o trimestre) dell’anno precedente;
• soggetti ai quali, applicando il metodo “analitico”, dalla liquidazione dell’imposta al 20 dicembre 2017 risulta un’eccedenza a credito;
• soggetti che adottano il regime forfettario dal 1° gennaio 2017;
• soggetti che hanno adottato il regime dei “minimi” di cui all’articolo 27, comma 1 e 2, D.L. 98/2011;
• soggetti che nel corso del 2017 sono usciti dal regime dei minimi;
• soggetti che presumono di chiudere l’anno in corso a credito, ovvero con un debito non superiore a 116,72 euro, e quindi che in pratica devono versare meno di 103,29 euro (88%);
• produttori agricoli esonerati (articolo 34, comma 6, D.P.R. 633/1972);
• soggetti che applicano il regime forfetario ex 398/1991;
• soggetti esercenti attività di intrattenimento (articolo 74, comma 6, D.P.R. 633/1972);
• soggetti che effettuano solamente operazioni esenti o non imponibili.

L’acconto va versato utilizzando il modello di pagamento F24, senza applicare alcuna maggiorazione a titolo di interessi neanche nel caso di liquidazione trimestrale, utilizzando alternativamente uno dei seguenti codici tributo:

• 6013 per i contribuenti che effettuano la liquidazione dell’Iva mensilmente,
• 6035 per i contribuenti che effettuano la liquidazione dell’Iva trimestralmente.

Avvenuto il pagamento la rilevazione contabile sarà la seguente:

Erario c/Iva (sp)                       a                      Banca c/c (sp)

Anche l’acconto Iva può essere oggetto di compensazione.

Si ricorda, in merito alle compensazioni, l’esistenza dei limiti di cui sotto che obbligano a specifiche forme di presentazione dei modelli.