All’interno del quadro RU del modello Redditi SC 2023, denominato “Crediti di imposta concessi a favore delle imprese”, è prevista l’indicazione dei dati relativi agli importi maturati dei nuovi crediti di imposta introdotti nel corso del 2022 e relativi a gas e energia.
In particolare, come indicato all’interno delle istruzioni ministeriali collegate al modello, prevedono che i crediti di imposta, relativi alle imprese energivore e non, gasivore e non, siano indicati, in sezione I, mediante un codice credito specifico, distinto in relazione al trimestre di riferimento.
Con riguardo alle imprese energivore, il credito di imposta deve essere indicato con i seguenti codici credito:
- O1, relativo al I trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 15 D.L. 4/2022;
- O2, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 4 D.L. 17/2022;
- P3, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 1, D.L. 115/2022;
- Q2, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 144/2022);
- Q8, relativo al mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, D.L. 176/2022;
- R4, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 2, L. 197/2022.
Per le imprese non energivore, i codici credito da utilizzare sono, invece, i seguenti:
- O7, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 3 D.L. 21/2022;
- P5, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 3, D.L. 115/2022;
- Q4, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 3, D.L. 144/2022;
- R1, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
- R5, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 3, L. 197/2022.
Per quanto concerne le imprese gasivore, le istruzioni prevedono i seguenti codici di credito:
- P9, relativo al I trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 15.1 D.L. 4/2022;
- O3, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 5 D.L. 17/2022;
- P4, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 2, D.L. 115/2022;
- Q3, per i mesi ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 2, D.L. 144/2022;
- Q9, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
- R6, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 4, L. 197/2022.
Le imprese non gasivore, invece, devono utilizzare i seguenti codici di credito:
- O8, relativo al II trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 4 D.L. 21/2022;
- P6, relativo al III trimestre 2022, ai sensi dell’articolo 6, comma 4, D.L. 115/2022;
- Q5, per i mesi di ottobre e novembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 4, D.L. 144/2022);
- R2, per il mese di dicembre 2022, ai sensi dell’articolo 1, comma 1, D.L. 176/2022;
- R7, relativo al I trimestre 2023, ai sensi dell’articolo 1, comma 5, L. 197/2022.
Si riporta di seguito una tabella sinottica che schematizza l’indicazione del codice a seconda del periodo di riferimento e della tipologia di impresa.
| Periodo di riferimento | Imprese energivore | Imprese non energivore | Imprese gasivore | Imprese non gasivore |
| I trimestre 2022 | O1 | – | P9 | – |
| II trimestre 2022 | O2 | O7 | O3 | O8 |
| III trimestre 2022 | P3 | P5 | P4 | P6 |
| Ottobre e novembre 2022 | Q2 | Q4 | Q3 | Q5 |
| Dicembre 2022 | Q8 | R1 | Q9 | R2 |
| I trimestre 2023 | R4 | R5 | R6 | R7 |
Tali crediti possono essere utilizzati in compensazione all’interno del modello F24, utilizzando gli specifici codici tributo e nel rispetto dei limiti temporali previsti.
In alternativa, il credito può essere ceduto dietro presentazione di apposita comunicazione nei termini richiesti.
In particolare, le istruzioni ministeriali precisano che:
- in caso di cessione del credito di imposta, deve essere indicato, all’interno del rigo RU9, colonna 1, l’importo ceduto e comunicato all’Agenzia delle entrate;
- i cessionari devono indicare, all’interno del rigo RU3, l’ammontare del credito ricevuto.
