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AGEVOLAZIONI

Le conseguenze civilistiche e fiscali della regolarizzazione del magazzino: novità D.D.L. di bilancio 2024

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Nella procedura di regolarizzazione del magazzino, prevista nel D.D.L. di Bilancio 2024, si pongono problematiche di convenienza fiscale, per le quali è fondamentale verificare il costo rappresentato dalla imposta sostitutiva, ma anche questioni di carattere prettamente civilistico, legate alla contabilizzazione della differenza dal valore delle giacenze e, soprattutto, legate al rapporto soci e terzi versus…

IMPOSTE SUL REDDITO

La Riforma fiscale strizza l’occhio alle colture idroponiche

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L’articolo 5, comma 1, lettera b), p.to 1, L. 111/2023, introduce, nell’ambito delle attività agricole di coltivazione, nuove classi e qualità di coltura con il dichiarato “fine di tenere conto dei più evoluti sistemi di coltivazione”, procedendo al connesso riordino del regime di imposizione su base catastale e individuando il limite oltre il quale l’attività…

GUIDA AGLI ADEMPIMENTI

Il mantenimento degli investimenti 4.0

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Gli investimenti in beni strumentali materiali ed immateriali – che hanno usufruito del credito di imposta negli anni passati – devono essere monitorati, al fine di verificare l’eventuale perdita del beneficio. Infatti, ai sensi dell’articolo 1, comma 1060, L. 178/2020, se entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di entrata in funzione…

CASI OPERATIVI

Errata applicazione regime forfettario e correzioni Iva

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Un contribuente dal 1° gennaio 2022 ha applicato erroneamente il regime fiscale forfettario pur avendo una pensione dal 2021 superiore ai 30.000 euro (38.000 euro). In sede di dichiarazione dei redditi ho rilevato l’anomalia che per le imposte dirette può essere sempre regolarizzata. Il problema è invece per l’Iva: non ha presentato la dichiarazione 2023…

GUIDA AGLI ADEMPIMENTI

Versamento imposta sostitutiva TFR: alla cassa il prossimo 18.12.2023

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Normativa di riferimento Articolo 2120, cod. civ. articolo 11, D.Lgs. 47/2000 articolo 13, D.Lgs. 471/1997 articolo 17, D.Lgs. 241/1997 Documenti di prassi Circolare n. 78/E/2001 Circolare n. 50/E/2002 Circolare n. 70/E/2007 Risoluzione n. 87/E/2001   Premessa Entro il prossimo 18.12.2023 (in quanto il 16.12. cade di sabato), i datori di lavoro sono tenuti, in qualità…

REDDITO IMPRESA E IRAP

La deduzione dei costi “non imputabili” al conto economico

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L’articolo 109, comma 4, Tuir, fissa per la deducibilità fiscale dei componenti negativi di reddito, il noto principio della preventiva imputazione, stabilendo espressamente che “le spese e gli altri componenti negativi non sono ammessi in deduzione se e nella misura in cui non risultano imputati al conto economico relativo all’esercizio di competenza”; il secondo periodo…

ACCERTAMENTO

La maggior tutela dell’articolo 12, comma 7, L. 212/2000, passa attraverso la sua abrogazione

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Sul versante dei controlli esterni, il rafforzamento della dialettica tra contribuente e Amministrazione finanziaria ha trovato spazio attraverso la L. 212/2000, che ha introdotto, nel nostro ordinamento fiscale, lo Statuto del Contribuente, in attuazione degli articoli 3, 23, 53 e 97 della Costituzione, facendo sostanzialmente leva sul rapporto di buona fede (che deve sempre intercorrere…

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Fiscalità diretta ed indiretta dei canoni di affitto d’azienda

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Nella gestione di un’operazione di affitto d’azienda, uno degli aspetti più importanti riguarda il regime impositivo dei canoni d’affitto, derivanti dalla concessione in affitto dell’azienda. Il trattamento fiscale di tali canoni può assumere differenti risvolti in funzione della natura del concedente e, in particolare se, a seguito della concessione in affitto dell’azienda, tale soggetto mantenga…

CASI OPERATIVI

Fruizione del c.d. superbonus in presenza di abusi edilizi oggetto di fiscalizzazione

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Un contribuente persona fisica intende acquistare nel 2023 un fabbricato adibito a civile abitazione composto da non più di 4 unità immobiliari distintamente accatastate e che sarà posseduto in comproprietà da più persone fisiche. Su tale fabbricato intende di seguito eseguire opere di efficientamento energetico e ristrutturazione accedendo al beneficio del c.d. superbonus. A suo…

AGEVOLAZIONI

Credito Industria 4.0 per le imprese che producono energia: limiti e spiragli di apertura

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In un periodo storico in cui la transizione ecologica risulta quanto più urgente e prioritaria, la normativa fiscale sembra non essere del tutto allineata nell’intento di favorire i produttori di energia che intendono investire in innovativi impianti fotovoltaici aventi – potenzialmente – caratteristiche compatibili con il modello «Industria 4.0». L’articolo 1, commi 1051 – 1063,…

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