Ispezione fiscale conseguente a denuncia anonima
L’attività istruttoria ha la finalità di indagare per acquisire la conoscenza dei fatti rilevanti ai fini dell’esercizio della funzione impositiva. L’obiettivo è portare alla luce pratiche di evasione fiscale, operazioni elusive e, più in generale, la falsità di una dichiarazione fiscale o, addirittura, la sua omissione. L’esercizio di tale attività non è prerogativa esclusiva dell’Agenzia…
Continua a leggere...Rapporti con l’estero: il set documentale per operare in regime di non imponibilità Iva
In base alle disposizioni sancite dall’articolo 138 della Direttiva comunitaria n. 2006/112/CE, si realizza una cessione di beni mobili materiali intracomunitaria, al ricorrere di particolari requisiti previsti dalla Legge e, in particolare, se l’operazione economica: è intercorsa tra due soggetti passivi Iva in differenti Stati membri; comporta il trasferimento del titolo di proprietà o di…
Continua a leggere...Indagini finanziarie: come fornire la prova contraria sui prelevamenti?
Nel corso di una verifica fiscale, le indagini finanziarie consentono di individuare la reale capacità contributiva del soggetto ispezionato e, simmetricamente, ricostruire il volume d’affari del soggetto passivo. A livello normativo, il potere di effettuare le indagini bancarie e finanziarie è disciplinato dall’articolo 51, comma 2, n. 7), D.P.R. 633/1972 e dall’articolo 32, comma 1,…
Continua a leggere...I gravi indizi di violazione della normativa tributaria per l’accesso domiciliare vanno esternati
L’accesso presso l’abitazione privata del contribuente – tutelata dall’articolo 14 Costituzione – può essere effettuato solo previa autorizzazione del Procuratore della Repubblica, e in caso di gravi indizi di violazione delle norme fiscali, conformemente a quanto disciplinato dal comma 2, dell’articolo 52, D.P.R. 633/1972, reso applicabile, anche ai fini dell’accertamento delle imposte sui redditi, dal…
Continua a leggere...Osservazioni e richieste al pvc non godono della sospensione feriale dei termini
L’articolo 1, comma 1, L. 742/1969, come modificato dall’articolo 16 D.L. 132/2014, conv., con modif., in L. 162/2014, prevede la sospensione dei termini processuali relativi alle giurisdizioni ordinarie ed amministrative dal 1° agosto al 31 agosto di ciascun anno. Pertanto, durante questi 31 giorni, tutte le scadenze processuali si interrompono e, nel caso in cui…
Continua a leggere...L’opposizione del segreto professionale in sede di verifica
La ripresa dell’attività di controllo esterna, di fatto paralizzata dal Covid-19, ci induce ad affrontare una problematica spesso ricorrente in sede di verifica, che investe sostanzialmente i lavoratori autonomi: l’opposizione del segreto professionale. Nel procedimento tributario di controllo è attribuito al segreto professionale – che attiene ai fatti, informazioni e circostanza che il professionista apprende…
Continua a leggere...Verifica ad un terzo: non vige il termine dilatorio per l’accertamento
L’articolo 12, comma 7, L. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), che prevede che “dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente può comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L’avviso di accertamento non può essere emanato…
Continua a leggere...I reati di dichiarazione infedele e fraudolenta all’esito di verifica
In tema di verifiche fiscali, la recente riforma introdotta dall’articolo 6 L. 130/2022, che ha inserito il comma 5-bis all’articolo 7 D.Lgs. 546/92, ha ridato evidenza alla valenza dei fatti indizianti accertati in sede di controllo, quale ineludibile elemento della prova presuntiva atta a supportare l’ipotesi di evasione, circoscrivendo, nei casi previsti dal D.Lgs. 74/2000,…
Continua a leggere...Indagini finanziarie: onere della prova a carico del contribuente
Come noto, nell’ambito di una qualsiasi attività di accertamento tributario, le indagini finanziarie costituiscono uno strumento di grande rilevanza per il contrasto dell’evasione fiscale. Sotto il profilo procedurale, l’adozione di tale strumento di indagine rientra nella discrezionalità dei verificatori i quali, tuttavia, devono avanzare la pertinente richiesta di autorizzazione finalizzata all’acquisizione di copia dei conti…
Continua a leggere...Il cd rom con la contabilità in nero costituisce confessione stragiudiziale
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, il cd rom reperito in sede di verifica fiscale presso la sede della società, sulla base del quale venga rilevata l’illegittima contabilizzazione di costi ritenuti indeducibili perché non inerenti, rientra nella nozione di scritture contabili ove di pacifica provenienza di tale società; conseguentemente, tale documentazione extracontabile assume…
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