Indeducibilità dei costi sostenuti se manca l’inerenza
Le norme generali sui componenti del reddito di impresa sono illustrate nell’articolo 109 Tuir, il quale prevede che i ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi, concorrono a formare il reddito nell’esercizio di competenza; tuttavia, i ricavi, le spese e gli altri componenti di cui nell’esercizio di competenza non sia ancora certa…
Continua a leggere...Le importanti modifiche al sistema sanzionatorio amministrativo
Il D.Lgs. 471/1997, recante la riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, prevede particolari situazioni al ricorrere delle quali vengono applicate sanzioni amministrative: articolo 1 – violazioni relative alla dichiarazione delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive; articolo…
Continua a leggere...Le obiettive condizioni di incertezza che escludono l’applicazione delle sanzioni amministrative
Nel nostro ordinamento tributario sono ben tre le disposizioni che prevedono l’inapplicabilità delle sanzioni amministrative quando la fattispecie è connotata da obiettive condizioni d’incertezza. In particolare, si tratta: dell’articolo 6, comma 2, D.Lgs 472/1997, secondo cui “non è punibile l’autore della violazione quando essa è determinata da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull’ambito…
Continua a leggere...No alla disapplicazione delle sanzioni per condotte ante sentenza Halifax
Le sanzioni amministrative per la violazione del principio generale antielusivo non possono essere oggetto di disapplicazione ai sensi dell’articolo 8 D.Lgs. 546/1992, nemmeno quando le relative condotte sono state poste in essere prima della sentenza Halifax della Corte di Giustizia UE (cfr. CGUE, Causa C-255/02 del 21/02/2006) e della introduzione dell’articolo 10-bis L. 212/2000. È…
Continua a leggere...Transfer Price: la documentazione prevista per le piccole e medie imprese
Come noto, nel corso di un controllo fiscale, le imprese italiane che scambiano beni e/o servizi con imprese controllate estere devono dimostrare all’Amministrazione finanziaria la correttezza dei valori applicati alle cessioni intercompany, che devono essere in linea con quanto previsto dalle disposizioni nazionali e internazionali di riferimento. In merito, giova ricordare che: l’articolo 110, comma…
Continua a leggere...Niente sanzioni in caso di giurisprudenza discordante
In tema di sanzioni amministrative, la formazione di orientamenti giurisprudenziali discordanti rappresenta un fatto indice rivelatore di incertezza normativa oggettiva, come tale idoneo ad escludere l’irrogazione della sanzione ex articolo 10, comma 3, L. 212/2000, concretandosi in una situazione giuridica caratterizzata dalla impossibilità di individuare con sicurezza ed univocamente, al termine di un procedimento interpretativo…
Continua a leggere...Telefisco 2019: idoneità del set documentale ai fini del transfer price
Sempre più spesso, nel corso delle verifiche fiscali eseguite nei confronti di Gruppi multinazionali, emergono importanti criticità in ordine alla corretta determinazione dei prezzi di trasferimento, in linea con le disposizioni previste dall’articolo 110, comma 7, Tuir recentemente modificato dal D.L. 50/2017. Per stessa ammissione delle Linee guida Ocse, nel recente rapporto del 2017, la…
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