Deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali
Le società di capitali scontano delle regole proprie di deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa, la cui disciplina è contenuta nell’articolo 96 Tuir, rivoluzionato dal D.Lgs. 142/2018 con decorrenza dal periodo d’imposta 2019. Anche dopo l’entrata in vigore del D.Lgs. 142/2018, gli interessi passivi eccedenti gli interessi attivi continuano a essere deducibili nel limite…
Continua a leggere...La deduzione degli oneri finanziari nella nuova disciplina
La novellata disciplina della deduzione degli interessi passivi ed oneri finanziari di cui all’articolo 96 Tuir, come emendata dal D.Lgs. 142/2018 (c.d. Decreto Atad), applicabile a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018, porta con sé diverse novità. Vediamo in modo particolare come si atteggia il meccanismo di deduzione…
Continua a leggere...Il perimetro oggettivo di applicazione del “nuovo” articolo 96 Tuir
La disciplina della deduzione degli interessi passivi ed oneri finanziari di cui all’articolo 96 Tuir, come emendata dal D.Lgs. 142/2018 (c.d. Decreto Atad), presenta numerose novità rispetto alla precedente regolamentazione, e si applica a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018 per cui, per i soggetti solari, a partire…
Continua a leggere...Rol contabile residuo utilizzabile con limitazioni
L’articolo 96 Tuir, recante le regole di deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa per le società di capitali, ha subito rilevanti modifiche ad opera dell’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 che ha recepito l’articolo 4 della Direttiva Atad. Le nuove regole sono applicabili dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019, quindi, per le imprese…
Continua a leggere...Rol con valori fiscali dal 2019
Con la riscrittura dell’articolo 96 Tuir, avvenuta ad opera dell’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 (attuativo della Direttiva Atad n. 1164/2016), cambiano anche le regole per la determinazione del Rol, il cui 30% costituisce il limite massimo per la deduzione degli interessi passivi (al netto di quelli attivi) per i soggetti Ires. È bene osservare sin da…
Continua a leggere...Partecipate non residenti e deducibilità degli interessi passivi
L’articolo 1, comma 994, L. 205/2017 (c.d. legge di Bilancio 2018) riformula in senso restrittivo le regole di deducibilità degli interessi passivi dei soggetti Ires che detengono partecipazioni in società non residenti. E’ stato infatti abrogato l’ultimo periodo dell’articolo 96, comma 2, Tuir, nella parte in cui prevedeva che “ai fini del calcolo del risultato…
Continua a leggere...Redditi SC 2017: la deducibilità degli interessi passivi
La deducibilità degli interessi passivi delle società di capitali è regolata dall’articolo 96 del Tuir, che prevede il seguente meccanismo: gli interessi passivi e gli oneri assimilati, diversi da quelli compresi nel costo dei beni ai sensi del comma 1, lettera b), dell’articolo 110 del Tuir, sono deducibili in ciascun periodo d’imposta fino a concorrenza…
Continua a leggere...La deducibilità degli interessi passivi per le società immobiliari
Per i soggetti Ires, le regole di deduzione degli interessi passivi sono fissate dall’articolo 96 del Tuir, che, a partire dal 2008, ha sostituito la precedente disciplina (thin capitalization, pro rata patrimoniale e pro rata generale). Nello specifico, il citato articolo 96 prevede per i soggetti Ires quanto segue: gli interessi passivi e gli oneri…
Continua a leggere...Deducibilità degli interessi passivi: nuovo ROL per il 2016
L’articolo 96, comma 1 del Tuir dispone che, per i soggetti Ires che svolgono attività industriale o commerciale, l’ammontare degli interessi passivi che eccede in ciascun periodo di imposta quello degli interessi attivi è deducibile nel limite del 30% del risultato operativo lordo della gestione caratteristica (ROL). Il successivo comma 2, come modificato dal decreto…
Continua a leggere...Plusvalenze trasferimento d’azienda: esclusione da Irap e ROL
La plusvalenza o la minusvalenza derivante dal trasferimento d’azienda deve essere esclusa dal valore della produzione rilevante ai fini Irap nonché per la determinazione del ROL di cui all’articolo 96 del Tuir. Lo dispone l’articolo 13-bis del D.L. 244/2016, inserito al fine di disciplinare gli aspetti fiscali derivanti dalle novità in tema di bilancio di…
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