Il periodo d’imposta di scomputo delle ritenute di acconto dipende dal momento di effettuazione
Il legislatore ha previsto, in maniera piuttosto diffusa, la riscossione delle imposte mediante il meccanismo della sostituzione d’imposta. Le ritenute che opera il sostituto d’imposta, individuato dall’articolo 23, D.P.R. 600/1973, possono essere effettuate a titolo di: imposta; acconto. Le prime esauriscono il rapporto tributario, infatti, il contribuente, una volta subita la ritenuta, non ha più…
Continua a leggere...La ritenuta sui bonifici parlanti
La L. 213/2023 (Legge di bilancio per il 2024) eleva, a decorrere dal prossimo 1.3.2024, la percentuale di ritenuta d’acconto dovuta per i bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare degli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione di imposta. In particolare, il comma 88, dell’articolo 1, L. 213/2023, dispone la modifica dell’articolo 25,…
Continua a leggere...Qualificazione dei corrispettivi per acquisto e rivendita di software
L’annosa questione della qualificazione come “royalties”, piuttosto che come “corrispettivo” e quindi “utile di impresa”, dei compensi corrisposti dai soggetti residenti in Italia a soggetti non residenti, privi di stabile organizzazione in Italia, per l’acquisto di software destinato alla distribuzione nel mercato italiano, è stata oggetto di attenzione da parte di Assonime nella recente circolare…
Continua a leggere...La responsabilità del sostituto d’imposta in caso di decadenza dal regime forfetario
Come noto, l’imposta sostitutiva dovuta in applicazione del regime forfetario (articolo 1, comma 54 e seguenti, L. 190/2014) viene liquidata senza prevedere la figura del sostituto d’imposta; infatti, viene previsto che “i ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime forfetario non sono assoggettati a ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta. A…
Continua a leggere...Venir meno del regime forfettario senza responsabilità per il sostituto d’imposta
Il sostituto d’imposta che legittimamente non ha operato le ritenute d’acconto al percipiente che ha dichiarato erroneamente di avvalersi del regime forfettario non è responsabile per il pagamento delle sanzioni derivanti dal tardivo versamento delle ritenute d’acconto. È quanto emerge dal contenuto della risposta ad istanza di interpello n. 245 pubblicata ieri, 8 marzo, dall’Agenzia…
Continua a leggere...Non costituisce più reato l’omesso versamento di ritenute nel Modello 770
La Corte costituzionale, con sentenza n. 175 depositata ieri 14 luglio, ha affermato l’illegittimità costituzionale sia dell’articolo 7, comma 1, lettera b), D.Lgs. 158/2015 (che ha operato la revisione del sistema sanzionatorio penale tributario in attuazione della delega ex articolo 8, comma 1, L. 23/2014), nella parte in cui ha inserito le parole «dovute sulla…
Continua a leggere...Il Modello CUPE 2022
Entro il prossimo 16 marzo, i soggetti Ires che hanno corrisposto utili nel 2021, i soggetti che nel medesimo esercizio hanno corrisposto proventi equiparati agli utili (proventi riferiti agli strumenti finanziari assimilati alle azioni, a contratti di associazione in partecipazione e interessi riqualificati come dividendi), e i contribuenti che in qualità di associanti hanno corrisposto…
Continua a leggere...Le sanzioni da omessa effettuazione di ritenute fiscali
L’ordinamento tributario prevede, tra le varie modalità di attuazione del prelievo fiscale, il meccanismo della sostituzione d’imposta. Il soggetto deputato ad operare e versare all’erario le ritenute, secondo le modalità e le tempistiche previste dalle singole leggi d’imposta, è il sostituto d’imposta come definito dall’articolo 64 D.P.R. 600/1973. In linea generale, i sostituti d’imposta operano…
Continua a leggere...I versamenti sospesi a dicembre 2020
L’articolo 2 D.L. 157/2020 – c.d. Ristori quater – pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 297 del 30.11.2020, ha previsto la sospensione di alcuni versamenti fiscali/previdenziali da effettuare in via ordinaria nel mese di dicembre 2020, per determinate categorie di contribuenti e al verificarsi di determinate condizioni. I versamenti da effettuare nel mese di dicembre 2020…
Continua a leggere...La tassazione dei flussi convenzionali al nodo delle ritenute alla fonte
Le convenzioni contro le doppie imposizioni prevedono generalmente una tassazione alla fonte sui flussi transnazionali come dividendi, interessi e canoni. Esaminando il modello Ocse 2017, ad esempio, possiamo rilevare come l’articolo 10, relativo ai dividendi, preveda la tassazione nel Paese del percettore ma ammetta anche una tassazione nel Paese della fonte che, a seconda dei…
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