Transfer pricing documentation: un ponte tra passato e presente (e futuro)
Con i bilanci per l’esercizio 2023 ormai approvati, è possibile dare inizio ai lavori per la predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento 2023 (i.e., master file e documentazione nazionale) che – per quelle entità che intendono beneficiare della c.d. penalty protection ed hanno l’esercizio coincidente con l’anno solare – ha come primo termine il…
Continua a leggere...Transfer Pricing documentation ai blocchi di partenza: tra analisi strategica e dimensione fiscale
Il prossimo 15.10.2024 scadrà il termine ordinario per la presentazione del modello redditi 2023 per le società residenti in Italia e le stabili organizzazioni nel nostro Paese di entità estere, aventi l’esercizio coincidente con l’anno solare (si veda in proposito, la circolare n. 8/E/2024). Attraverso il modello redditi, dunque, quei soggetti che nel corso del…
Continua a leggere...Transfer price: onere della prova nella scelta del metodo più appropriato
Il “transfer pricing” costituisce, nel panorama tributario internazionale, un tema di centrale importanza per tutte le imprese che operano con il mercato estero, scambiando beni e servizi con una o più imprese controllate. La normativa di riferimento si articola sulla base di una duplice direttrice: a livello domestico, avuto riguardo alle disposizioni previste dall’articolo 110,…
Continua a leggere...Transfer Price: come valutare la congruità delle royalties infragruppo?
Come noto, la normativa conosciuta tra gli addetti ai lavori come transfer price è contenuta: nell’articolo 110, comma 7, Tuir, il quale prevede che: “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che…
Continua a leggere...Transfer price e onere della prova: analisi della recente giurisprudenza
Come noto, l’articolo 110, comma 7, Tuir stabilisce la normativa sostanziale di riferimento in ambito transfer pricing, prevedendo che: “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa, sono determinati con…
Continua a leggere...Verifica fiscale in tema di transfer price e onere della prova
Come noto, le imprese ad ampio respiro internazionale sono sempre più soggette a mirati controlli sui prezzi di trasferimento praticati con le imprese controllate estere, al fine di valutare la congruità dei valori di acquisto e di vendita, di beni e servizi, tra imprese consociate. Nella prassi operativa, con l’espressione transfer pricing, viene normalmente identificata…
Continua a leggere...Transfer price: l’analisi di comparabilità deve riguardare solo i soggetti indipendenti
Il “transfer pricing” è una materia che riveste fondamentale importanza per le imprese ad ampio respiro internazionale e viene definita, tra gli addetti ai lavori, come quella pratica adottata all’interno di un Gruppo di imprese, attraverso la quale si realizza un trasferimento di quote di reddito tra consociate mediante l’effettuazione di cessioni di beni o…
Continua a leggere...Rapporti infragruppo domestici: la valutazione dei profili elusivi
Come noto, al fine di arginare fenomeni di evasione fiscale internazionale, i prezzi di trasferimento infragruppo devono essere valutati in base al famoso “principio di libera concorrenza” sancito dall’articolo 9 del modello Ocse di convenzione (c.d. arm’s–length principle), in base al quale quando due o più imprese pongono in essere tra di loro transazioni commerciali,…
Continua a leggere...Modifiche sostanziali agli oneri documentali in tema di transfer price
Il Provvedimento direttoriale dell’Agenzia delle Entrate del 23.11.2020 introduce modifiche sostanziali, sia nei contenuti che nelle modalità di predisposizione, alla documentazione che i soggetti residenti o stabiliti in Italia devono predisporre per poter accedere al beneficio premiale della non applicazione delle sanzioni amministrative in caso di contestazioni in materia di prezzi di trasferimento ai sensi…
Continua a leggere...Covid-19: impatto sui prezzi di trasferimento
Sulla base delle indicazioni derivanti dalla prassi operativa, con l’espressione “transfer pricing” si identifica la pratica adottata all’interno di un Gruppo di imprese, attraverso la quale si realizza un trasferimento di quote di reddito tra consociate mediante l’effettuazione di cessioni di beni o prestazioni di servizi ad un valore diverso da quello che sarebbe stato…
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