Perdite da fusione: cosa cambia con il correttivo Ires
Il Correttivo Ires – approvato dal Consiglio dei ministri in via preliminare lo scorso 30.4.2024 – ha previsto un intervento normativo che modifica, in modo non trascurabile, la disciplina del riporto delle perdite in occasione di operazioni di fusione societaria, cioè il disposto dell’articolo 172, comma 7, Tuir. Sul punto, l’articolo 6, lett. e), punto…
Continua a leggere...Il trasferimento delle perdite nella scissione societaria: le interpretazioni della Agenzia delle entrate
Nella operazione di scissione societaria il tema del riporto o nuovo, ovvero del trasferimento delle perdite fiscali con compensazione intersoggettiva, si caratterizza con proprie specificità, rispetto alla normativa in materia di fusione; normativa che è pure richiamata esplicitamente nell’articolo 173, comma 10, Tuir. Inoltre, sulla questione della corretta applicazione del test di vitalità, è intervenuta…
Continua a leggere...Le modifiche alla disciplina del riporto delle perdite fiscali nel correttivo Ires
Uno dei temi sensibili nell’ambito delle operazioni di acquisizione di partecipazioni di controllo è quello della limitazione al riporto a nuovo delle perdite della società, le cui partecipazioni vengono trasferite. Sotto questo profilo, l’attuale articolo 84, comma 3, Tuir (senza le modifiche previste dal Correttivo Ires) statuisce alcuni vincoli al riporto delle perdite, rendendolo non…
Continua a leggere...Riorganizzazione del gruppo senza limiti al riporto delle perdite
L’Amministrazione finanziaria si è recentemente espressa – con una risposta ad istanza di interpello non ancora pubblicata – in merito alla disciplina generale contenuta nell’articolo 84 comma 3, Tuir, relativamente ad una complessa operazione di riorganizzazione societaria. La questione interpretativa, posta all’attenzione dell’Agenzia delle entrate, riguarda le limitazioni previste dall’articolo 84, comma 3, Tuir, in…
Continua a leggere...Test di vitalità per il riporto delle perdite nella scissione parziale
Nella circolare n. 22/2023, Assonime ha trattato la scissione societaria parziale, ponendo l’attenzione – tra l’altro – su alcune recenti posizioni interpretative assunte dall’Agenzia delle entrate, le quali hanno destato preoccupazione fra gli addetti ai lavori, in quanto espressive di un radicale cambiamento di indirizzo rispetto al passato e per lo scarso supporto normativo che…
Continua a leggere...Perdite nel modello Redditi SC 2023
La disciplina fiscale delle perdite ha subito rilevanti modifiche che hanno interessato, prima di tutto, le imprese Ires e, più di recente, gli imprenditori individuali e le società di persone commerciali. L’impianto normativo attualmente in vigore ha il pregio di essere lineare e uniforme, avendo il Legislatore eliminato le possibili distorsioni che sulla base della…
Continua a leggere...Lo stanziamento delle imposte anticipate a fronte di perdite fiscali
Il principio contabile OIC n. 25 (paragrafo n. 11) definisce le attività per imposte anticipate come ammontari delle imposte sul reddito recuperabili negli esercizi futuri riferibili alle differenze temporanee deducibili o al riporto a nuovo di perdite fiscali. Quindi le attività per imposte anticipate devono essere imputate nel bilancio di esercizio qualora le variazioni fiscali…
Continua a leggere...Riporto perdite fiscali e norma antielusiva: la risposta interpello 39/2022
L’articolo 84, comma 3, Tuir contiene una norma di natura antielusiva volta a contrastare il commercio di bare fiscali. In particolare, è previsto che non è ammesso il riporto delle perdite fiscali così come anche delle eccedenze Ace e interessi passivi, nel caso in cui: la maggioranza delle partecipazioni aventi diritto di voto nelle assemblee…
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