Transfer pricing documentation: un ponte tra passato e presente (e futuro)
Con i bilanci per l’esercizio 2023 ormai approvati, è possibile dare inizio ai lavori per la predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento 2023 (i.e., master file e documentazione nazionale) che – per quelle entità che intendono beneficiare della c.d. penalty protection ed hanno l’esercizio coincidente con l’anno solare – ha come primo termine il…
Continua a leggere...L’OCSE e l’evoluzione della fiscalità internazionale: riflessioni sul Pillar One e sul Pillar Two
Nell’ottobre 2021, il c.d. Inclusive Framework (IC) dell’OCSE/G20 sul Progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha concordato un approccio a due pilastri per affrontare le sfide derivanti dalla tassazione dell’economia digitale. Negli ultimi anni, il progetto BEPS – a seguito del lavoro sulla tassazione dei beni immateriali e sulla comunicazione tra le autorità fiscali…
Continua a leggere...La stabile organizzazione nell’e-commerce
Negli ultimi anni si è assistito ad una forte digitalizzazione del mercato e, più in generale, dell’economia; ciò è testimoniato anche dalla grande diffusione che ha avuto di recente il commercio elettronico. Dal momento che l’e-commerce si esplica per mezzo di piattaforme digitali, è caratterizzato da una forte dematerializzazione e, dunque, da immaterialità, la quale…
Continua a leggere...Le linee guida Ocse 2017 in materia di transfer pricing
Quando imprese indipendenti pongono in essere tra di loro delle transazioni, le condizioni dei loro rapporti commerciali e finanziari (per esempio, il prezzo dei beni trasferiti o dei servizi forniti e le condizioni di tale operazione) sono generalmente determinate dalle “leggi” del mercato. Quando, invece, ad effettuare transazioni, sono imprese tra loro associate, i loro…
Continua a leggere...Aggiornato il Transfer price country profile dell’Italia
Sul sito internet dell’Ocse è stato di recente pubblicato l’aggiornamento – risalente a maggio 2019 – del Transfer pricing country profile (“TPCP”) dell’Italia. Il TPCP é uno schema molto utile e interessante con cui l’Ocse fornisce una sorta di censimento degli aspetti maggiormente caratterizzanti la disciplina in materia di prezzi di trasferimento di ben 52…
Continua a leggere...Scambio di informazioni per la cooperazione internazionale
Lo scambio di informazioni tra i vari Paesi a livello mondiale è uno strumento utilizzato per acquisire dati e notizie utili al contrasto dei fenomeni di evasione fiscale internazionale. La principale fonte internazionale dello scambio di informazioni è costituita dall’articolo 26 del modello Ocse di convenzione “Model Tax Convention on Income and Capital” e relativo…
Continua a leggere...Transfer pricing e intervallo di valori – II° parte
Proseguiamo, con la presente trattazione, l’analisi dei concetti di base esposti nelle Linee Guida OCSE sui Prezzi di Trasferimento, avviata con il precedente contributo “Transfer pricing e intervallo di valori – I° parte” Pur in considerazione di quanto già esposto, è tuttavia da precisare che determinate circostanze possono rendere opportuna l’applicazione di più di un…
Continua a leggere...Transfer pricing e intervallo di valori – I° parte
Il 21 febbraio scorso il Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF) ha dato il via ad una consultazione pubblica in materia di prezzi di trasferimento, relativamente all’attuazione delle disposizioni previste dall’articolo 110, comma 7, Tuir e dall’articolo 31-quater D.P.R. 600/1973. Uno dei tre documenti sottoposti alla attenzione degli operatori interessati è lo schema di decreto…
Continua a leggere...Il metodo CUP è ancora il più attendibile?
In ambito internazionale, il principale documento cui gli addetti ai lavori fanno riferimento è costituito dalle “linee Guida dell’OCSE” sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali, alias “OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations”. Sulla base delle indicazioni OCSE, per valutare la congruità delle transazioni infragruppo bisogna…
Continua a leggere...Documentazione TP e compilazione del modello Redditi 2017
Con l’articolo 26 del D.L. 78/2010, il legislatore ha voluto adeguare il nostro ordinamento alle direttive OCSE in materia di documentazione dei prezzi di trasferimento, introducendo l’onere di predisporre la documentazione idonea a supportare la politica aziendale sui prezzi di trasferimento infragruppo. In estrema sintesi, le imprese ad ampio respiro internazionale che scambiano beni e/o…
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