Derivazione rafforzata e interessi passivi
La gestione degli oneri di transazione sostenuti per la stipula di contratti mutuo è un vero rebus per le microimprese che non hanno scelto di redigere il bilancio in forma ordinaria. Si tratta, in pratica, delle società di capitali per le quali non si applica il principio di derivazione rafforzata, in forza del quale, lo…
Continua a leggere...Gli interessi passivi relativi agli immobili patrimonio
L’articolo 90, Tuir, prevede una particolare modalità di tassazione, nell’ambito del reddito d’impresa, per gli immobili non strumentali, nel cui ambito rientrano gli immobili abitativi detenuti dalle immobiliari di gestione (normalmente locati). Per tali beni, infatti, è stabilito che non sono deducibili i costi afferenti al possesso degli stessi (ammortamenti, spese di gestione, ecc.), concorrendo…
Continua a leggere...La detrazione per interessi passivi per mutui ipotecari non spetta se l’immobile è situato all’estero
Ai sensi dell’articolo 15, comma 1, lett. b), Tuir, dall’Irpef lorda è possibile detrarre un importo pari al 19 % degli interessi passivi (e relativi oneri accessori), nonché delle quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato (o di uno Stato membro della Comunità europea), ovvero a…
Continua a leggere...Il calcolo degli interessi passivi detraibili a seguito di rinegoziazione del mutuo
Nell’ipotesi di estinzione o rinegoziazione di mutui ipotecari, occorre prestare particolare attenzione in riferimento al calcolo della detrazione degli interessi passivi. Il legislatore, con l’articolo 15, comma 1, lett. b), Tuir, stabilisce che, in presenza di un mutuo ipotecario contratto per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale e delle sue pertinenze, spetta una…
Continua a leggere...Nuove regole per dedurre gli interessi passivi con la Riforma Tributaria
L’articolo 6, lett c) del DDL di Riforma Tributaria dedica spazio alla revisione delle regole in materia di deducibilità degli interessi passivi per società di capitali. Per questi soggetti il tema dei limiti di deducibilità degli interessi passivi è sempre stato intrecciato con quello della inerenza: dal momento che per i soggetti Ires vi è…
Continua a leggere...Deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali
Le società di capitali scontano delle regole proprie di deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa, la cui disciplina è contenuta nell’articolo 96 Tuir, rivoluzionato dal D.Lgs. 142/2018 con decorrenza dal periodo d’imposta 2019. Anche dopo l’entrata in vigore del D.Lgs. 142/2018, gli interessi passivi eccedenti gli interessi attivi continuano a essere deducibili nel limite…
Continua a leggere...Dal “ROL contabile” al “ROL fiscale”: i casi non previsti dal regime transitorio
Come noto, l’attuale formulazione dell’articolo 96 Tuir – come modificato dall’articolo 1 D.Lgs. 142/2018 (di recepimento delle Direttive cd. “Atad 1” e “Atad 2”) – prevede che l’eccedenza degli interessi passivi e degli oneri finanziari assimilati, rispetto all’ammontare complessivo degli interessi attivi e proventi finanziari assimilati, di competenza del periodo d’imposta e riportati da periodi…
Continua a leggere...La disciplina transitoria per il calcolo del ROL ex articolo 96 Tuir
Il D.Lgs 142/2018 è stato emanato al fine di recepire la Direttiva 2016/1164/CE (come integrata e modificata dalla Direttiva 2017/952/CE) recante norma contro le pratiche di elusione fiscale che incidono sul funzionamento del mercato interno (c.d direttiva ATAD). Nello specifico, l’articolo 1 D.Lgs 142/2018 è intervenuto sulla disciplina della deducibilità degli interessi passivi nell’ambito del…
Continua a leggere...Interessi passivi e immobili patrimonio: regime fiscale
I proventi derivanti dal possesso di immobili patrimonio, intendendosi per tali i fabbricati che non sono strumentali per l’esercizio dell’impresa (per destinazione e/o per natura) e sono diversi da quelli c.d. merce (al cui scambio o produzione è diretta l’attività dell’impresa), sono imponibili nel rispetto di quanto prescritto dall’articolo 90 Tuir, ovverosia concorrono alla formazione…
Continua a leggere...Mutuo prima casa: detrazione degli interessi passivi del coniuge a carico
Nel caso di mutuo ipotecario intestato ai coniugi, la detrazione degli interessi passivi può essere computata interamente da uno dei due solo se l’altro risulta essere fiscalmente a suo carico e solo con riferimento al finanziamento contratto per l’acquisto della prima casa. Gli interessi del coniuge Spesso si è portati a pensare che le…
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