Vendite con pagamento posticipato e derivazione rafforzata
Una pratica commerciale di una certa frequenza, che rientra nel tema degli incentivi alla vendita, consiste nello stipulare un contrato di vendita di una certa attrezzatura, prevedendo un pagamento in acconto di misura molto contenuta ed un pagamento a saldo con scadenza decisamente posticipata, senza corresponsione di interessi. Tale situazione determina le condizioni per la…
Continua a leggere...Ricavi misti e derivazione rafforzata
Il tema della derivazione rafforzata, lungi dall’essere questione meramente accademica, ha riflessi molto concreti nella pratica quotidiana e ciò può essere facilmente dimostrato, analizzando alcune operazioni commerciali che certamente non possono definirsi infrequenti. Facciamo riferimento ad alcune pratiche commerciali che si inseriscono nel filone degli incentivi alle vendite, e che potremmo descrivere con la cessione…
Continua a leggere...Derivazione rafforzata e interessi passivi
La gestione degli oneri di transazione sostenuti per la stipula di contratti mutuo è un vero rebus per le microimprese che non hanno scelto di redigere il bilancio in forma ordinaria. Si tratta, in pratica, delle società di capitali per le quali non si applica il principio di derivazione rafforzata, in forza del quale, lo…
Continua a leggere...Derivazione semplice posta alla base dell’imponibile Irap delle società di capitali
Il tema del rapporto tra derivazione rafforzata (o semplice) e base imponibile Irap dei soggetti di cui all’articolo 5, D.Lgs. 446/1997, si arricchisce di un ulteriore tassello, ossia di una sentenza della Corte di cassazione (sentenza n. 11791/2024) che boccia la pretesa erariale di una sostanziale equivalenza tra base imponibile Irap e regole dettate dal…
Continua a leggere...Profili fiscali dell’Ifrs 16 ancora incerti per il locatario
Ad oggi non è stato ancora pubblicato un decreto ministeriale dedicato a regolamentare gli effetti fiscali della adozione dello Ifrs 16 per il locatario. A questo riguardo, si prospettano due possibili soluzioni: l’applicazione del principio di derivazione rafforzata; oppure la prevalenza, ai fini fiscali, delle modalità di rappresentazione su base giuridico-formale, e quindi la realizzazione…
Continua a leggere...Ifrs 15 dal 2018 e riflessi fiscali per la valutazione delle commesse
La Fondazione Nazionale dei Commercialisti ha recentemente pubblicato un documento di ricerca intitolato “Lavori in corso su ordinazione di durata ultrannuale: profili contabili e fiscali alla luce della “nuova” derivazione rafforzata”. Si tratta di un documento che affronta i principali aspetti contabili e fiscali della rappresentazione in bilancio delle opere in corso su ordinazione per…
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