La residenza Convenzionale prevale su quella interna
La circolare n. 25/E/2023 ha fornito una serie di chiarimenti in tema di residenza fiscale, smart working e lavoratori frontalieri. In questa sede ci soffermeremo su un principio, invero non nuovo, ma opportunamente ribadito nel citato documento di prassi. Si verum est quod nemo dubitat che la Convenzione contro le doppie imposizioni prevalga sulla normativa…
Continua a leggere...Definizione di redditi prodotti all’estero e disciplina convenzionale
Come noto, l’articolo 165 Tuir reca la disciplina del credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero da soggetti passivi d’imposta in Italia. In via generale, la definizione di “redditi prodotti all’estero” è desumibile dal comma 2 dell’articolo 165 citato, il quale stabilisce che si considerano tali quelli territorialmente collocabili in un Paese diverso dall’Italia sulla…
Continua a leggere...Convenzione applicabile ai soci non residenti di società semplice italiana
La risposta ad istanza di interpello n. 486 del 04.10.2022 affronta un interessante caso di tassazione dei dividendi percepiti da un’associazione professionale. La fattispecie è la seguente: una società di capitali, che chiameremo Beta, costituita nel 2020, risulta interamente partecipata da un’associazione professionale, Alfa. L’associazione opera in diversi Stati e gli associati sono in parte…
Continua a leggere...Le due residenze fiscali della Bulgaria
Può accadere di imbatterci nell’esame del regime impositivo dei dividendi distribuiti da una società di capitali italiana ad un cittadino italiano che è attualmente fiscalmente residente in Bulgaria. In linea generale, limitando la nostra analisi alla normativa interna, i dividendi corrisposti a soggetti non residenti sono soggetti alla ritenuta alla fonte del 26%. In tal…
Continua a leggere...L’attività in smart working durante la pandemia “condiziona” la tassazione del reddito
Nel corso delle ultime settimane si sono succedute diverse risposte ad istanze di interpello relative alla tassazione del reddito di lavoro dipendente nel caso di attività lavorativa svolta “forzatamente” in smart working per effetto della pandemia: da ultima, ieri, la risposta n. 626. L’istanza in questo caso è stata presentata da una cittadina italiana, iscritta…
Continua a leggere...Ritenute sul reddito di lavoro autonomo internazionale a scoppio ritardato
La risposta all’istanza di interpello n. 512 dell’11.12.2019 ha affrontato il caso di un lavoratore autonomo residente fiscalmente in Italia nell’anno “n” in cui ha emesso parcelle per attività svolta, che vengono incassate nell’anno successivo. Si tratterebbe di una banale casistica di applicazione del principio di tassazione per cassa, se non fosse che, al momento…
Continua a leggere...Le pensioni private tassate talora anche alla fonte
Le pensioni private a livello internazionale sono quelle che derivano da un cessato privato impiego. Per intenderci, il dipendente di una azienda privata percepirà una pensione privata, mentre il dipendente pubblico percepirà una pensione pubblica. La norma di riferimento, a livello di Modello di convenzione Ocse 2017, è rappresentata dall’articolo 18, il quale stabilisce espressamente…
Continua a leggere...Il credito di imposta a fronte di tributi ibridi
La risposta all’istanza di interpello n. 100 del 2 aprile 2020 affronta un interessante caso di un soggetto italiano che ha una stabile organizzazione in un Paese estero. L’interpello non ha ovviamente ad oggetto la questione dell’analisi fattuale circa la sussistenza o meno della stabile organizzazione ma, sul presupposto che questa esista, si chiedono ragguagli…
Continua a leggere...Residenza fiscale delle persone fisiche
Stabilire se una persona fisica deve essere considerata o meno fiscalmente residente nel territorio dello Stato è un aspetto di importanza fondamentale al fine di determinare quali siano gli obblighi impositivi e quali siano gli adempimenti da porre in essere. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Evolution, nella…
Continua a leggere...Disciplina convenzionale del reddito di lavoro dipendente
La disciplina che regola i redditi di lavoro dipendente di fonte estera o percepiti da un soggetto residente all’estero è contenuta sia nelle disposizioni domestiche, che nei trattati internazionali contro la doppia imposizione sui redditi. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Dottryna, nella sezione “Fiscalità internazionale”, una apposita…
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