Il dichiarato e non versato continuerà ad essere legittimamente senza contraddittorio
L’articolo 36 bis, D.P.R. 600/1973, prevede che gli Uffici, sulla base dei dati e degli elementi direttamente desumibili dalle dichiarazioni, possano procedere, entro l’inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni relative all’anno successivo, ad effettuare una serie di operazioni. Parimenti, l’articolo 54-bis, D.P.R. 633/1972, dispone che, avvalendosi di procedure automatizzate, l’Amministrazione finanziaria possa procedere, entro…
Continua a leggere...Legge Delega: come cambierà il contraddittorio
Il contraddittorio si inserisce nel quadro del principio costituzionale del diritto alla difesa, che mira a garantire non solo l’uguaglianza delle parti, ma soprattutto la possibilità di esporre (e far valere) le proprie ragioni e di conoscere quelle dell’altra parte, in modo da potervi controbattere ed influire così sull’esito della controversia. Il termine contraddittorio (dal…
Continua a leggere...Contraddittorio endoprocedimentale necessario: il monito della Consulta
La Corte Costituzionale ha lanciato un monito al legislatore affinché introduca un generalizzato obbligo di contraddittorio endoprocedimentale applicabile a tutte le tipologie di accertamento tributario. Queste le conclusioni raggiunte dalla Consulta che con sentenza n. 46/2023, pur dichiarando inammissibile la questione di legittimità costituzionale proposta, afferma come l’inesistenza di un generalizzato obbligo di preventivo contraddittorio…
Continua a leggere...Indagini finanziarie: presunzioni legali estese anche alle valute virtuali
Nell’ambito di una qualsiasi attività di verifica fiscale e al ricorrere di particolari alert di pericolosità fiscale, è possibile ricorrere allo strumento delle indagini finanziarie. Ai sensi dell’articolo 32, comma 1, n. 2), D.P.R. 600/1973, gli uffici delle imposte possono invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti…
Continua a leggere...Il litisconsorzio necessario e la nullità del giudizio tributario
L’istituto del litisconsorzio necessario nel processo tributario si configura come una fattispecie autonoma rispetto a quella disciplinata dall’articolo 102 c.p.c. con riferimento al processo civile. Nello specifico, l’articolo 14 D.Lgs. 546/1992 stabilisce che: “se l’oggetto del ricorso riguarda inscindibilmente più soggetti, questi devono essere tutti parte nello stesso processo e la controversia non può essere…
Continua a leggere...Evoluzione giurisprudenziale sulla nullità dell’iscrizione ipotecaria
L’articolo 50, comma 2, D.P.R. 602/1973 dispone che: “Se l’espropriazione non è iniziata entro un anno dalla notifica della cartella di pagamento, l’espropriazione stessa deve essere preceduta dalla notifica, da effettuarsi con le modalità previste dall’articolo 26 di un avviso che contiene l’intimazione ad adempiere l’obbligo risultante dal ruolo entro cinque giorni”. Tuttavia, dal momento…
Continua a leggere...La Cassazione ribadisce la validità degli studi di settore
In materia di accertamento del reddito d’impresa, qualora il contribuente, regolarmente invitato a prendere parte al contraddittorio precontenzioso, scelga di non avvalersi della facoltà, l’Amministrazione finanziaria può fondare il proprio accertamento anche esclusivamente sulle risultanze del confronto tra il reddito dichiarato e quello invece calcolato facendo applicazione degli studi di settore, salvo il diritto del…
Continua a leggere...Le conseguenze della mancata sottoscrizione del Pvc
Come noto, le situazioni fiscalmente rilevanti emerse nel corso di una verifica fiscale devono essere compendiate nel processo verbale di constatazione finale (di seguito Pvc), ossia l’atto amministrativo che deve essere notificato al contribuente ispezionato al fine di prendere visione dei rilievi formulati. In merito, giova ricordare che il Pvc è un atto endoprocedimentale nell’ambito…
Continua a leggere...Verbale di accesso e verbale di chiusura delle operazioni
Nell’ipotesi in cui l’attività istruttoria svolta dall’Amministrazione Finanziaria presso un’azienda si risolva nella sola richiesta e/o acquisizione di documentazione, il verbale di accesso e acquisizione documenti indicante tale finalità come sua esclusiva motivazione costituisce ed equivale al verbale di chiusura delle operazioni di cui all’articolo 12, comma 7, L. 212/2000, restando ogni altra successiva attività…
Continua a leggere...Il contraddittorio negli accertamenti tributari
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 701/2019, si è pronunciata in tema di validità dell’avviso di accertamento emesso prima dello scadere dei sessanta giorni previsti dall’articolo 12, comma 7, L. 212/2000 per consentire al contribuente di comunicare osservazioni e richieste agli uffici impositori. Nel caso di specie l’Agenzia aveva proposto ricorso avverso la…
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