Ma è davvero sempre conveniente l’affrancamento degli utili paradisiaci?
L’articolo 1, commi da 87 a 95, L. 197/2022 (c.d. Legge di Bilancio 2023) ha introdotto previsioni in tema di affrancamento degli utili paradisiaci. In data 26.6.2023, inoltre, è stato pubblicato anche il decreto attuativo. I termini per il versamento dell’imposta sostitutiva del 6% o del 9% sono fissati al 30 giugno (20 luglio per…
Continua a leggere...Riserva di rivalutazione: luci e ombre sul calcolo della base imponibile
Continua a tenere banco la questione attinente alle modalità di calcolo della base imponibile da assumere ai fini dell’affrancamento delle riserve di rivalutazione in sospensione d’imposta, sebbene la Corte di Cassazione si sia pronunciata in più occasioni sul punto. Le incertezze “rivivono” a seguito della recente risposta all’interpello n. 539/2021, nella quale l’Amministrazione sembra non…
Continua a leggere...Prospetto di rivalutazione per i soggetti in semplificata
Nella Legge di bilancio 2020 – stando alle ultime versioni del testo – il legislatore “ripropone” ancora una volta la possibilità di rivalutare i beni d’impresa e le partecipazioni. La rivalutazione deve essere eseguita nel bilancio o rendiconto dell’esercizio “successivo” a quello in corso al 31 dicembre 2018 (ossia nel bilancio al 31/12/2019, per i…
Continua a leggere...Imposta sostitutiva da affrancamento prorogata al 30 settembre
Nell’ambito di un’operazione di conferimento d’azienda, il comma 2-ter dell’articolo 176 Tuir dà la possibilità alla società conferitaria di affrancare il maggior valore d’iscrizione in bilancio, rispetto all’ultimo valore fiscalmente riconosciuto presso il soggetto conferente, dei beni ricevuti e classificati tra le immobilizzazioni materiali e immateriali. Il riconoscimento fiscale dei maggiori valori civilistici è condizionato…
Continua a leggere...Affrancamento riserva di rivalutazione: pro e contro
L’affrancamento della riserva di rivalutazione può avere conveniente se i beni rivalutati non sono alienati prima dell’effetto fiscale della rivalutazione, altrimenti la riserva si libera per effetto dell’alienazione anticipata dei beni stessi. È questo uno degli aspetti che le imprese devono valutare in relazione all’opportunità di procedere alla rivalutazione dei beni d’impresa nel bilancio 2018,…
Continua a leggere...Conferimento d’azienda: regime opzionale di tassazione
L’operazione di conferimento d’azienda, ovverosia l’operazione in cui un’azienda/ramo aziendale viene apportato ad un ente (conferitaria) giuridicamente diverso dall’impresa conferente, che riceve come contropartita le relative partecipazioni, è regolata dal punto di vista delle imposte sui redditi dall’articolo 176 del Tuir. Tale norma prevede: quale regime ordinario, quello della neutralità fiscale: l’operazione di conferimento non…
Continua a leggere...Rivalutazione beni d’impresa: il Fisco ne chiarisce la disciplina
Con la circolare 14/E di ieri l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito alla rivalutazione dei beni d’impresa – ad esclusione degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività d’impresa – e delle partecipazioni per i soggetti non Ias/Ifrs. L’intervento del Fisco fa seguito alla reintroduzione della disciplina avvenuta ad opera…
Continua a leggere...Fusione e affrancamento “speciale” dei maggiori valori
Ai fini delle imposte sui redditi, l’articolo 172 del Tuir dispone che l’operazione di fusione (sia “propria”, sia per “incorporazione”) è caratterizzata da un regime fiscale di neutralità per tutti i soggetti coinvolti (soggetto dante causa, soggetto avente causa e soci di entrambi i citati soggetti). Più in particolare, per quel che riguarda la società…
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