REDDITO IMPRESA E IRAP
Il regime Irpef/Ires e Irap degli omaggi
In occasione di festività e ricorrenze, essendo prassi consolidata tra gli operatori economici la concessione di omaggi a clienti e dipendenti, è utile ricordarne il relativo trattamento fiscale. Per le imprese, ai fini delle imposte sui redditi Irpef ed Ires, i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati ad omaggio ai clienti sono ricompresi tra…
Continua a leggere...Il “nuovo” regime per cassa e la gestione delle rimanenze
La legge di Bilancio 2017, tra le varie novità di carattere fiscale, introduce un nuovo regime di determinazione del reddito per le c.d. imprese minori, ossia le imprese in contabilità semplificata. Al tal fine, l’articolo 1, comma 17 e seguenti, della legge di Bilancio 2017 è intervenuto apportando alcune modifiche all’articolo 66 del Tuir, ossia…
Continua a leggere...Il nuovo regime di cassa parte in perdita
Il nuovo regime di cassa per le imprese in contabilità semplificata è senza dubbio la disposizione normativa che impatta maggiormente nella gestione fiscale delle piccole imprese (tecnicamente si modifica l’articolo 66 del Tuir), applicabile anche per la determinazione della base imponibile Irap (introduzione del nuovo comma 1-bis nell’articolo 5 del D.Lgs. 446/1997). È bene precisare…
Continua a leggere...Oneri della difesa giudiziale deducibili al compimento di ogni attività
La sentenza della Corte di Cassazione n. 16969 del 11 agosto 2016, riguardante la competenza fiscale degli oneri sostenuti dalle imprese per l’assistenza legale in giudizio, ha creato una certa fibrillazione. Si ricorda che la Cassazione ha affermato il principio di diritto secondo cui l’onorario e le spese relative alla prestazione del professionista incaricato si…
Continua a leggere...Super ammortamento sempre agganciato all’aliquota fiscale
La deduzione del super ammortamento è sempre pari al 40% dell’ammortamento calcolato in base alle aliquote tabellari di cui al decreto 31 dicembre 1988. È questo uno degli aspetti confermati dall’Agenzia delle Entrate nella circolare 23/E/2016 in cui sono stati forniti diversi chiarimenti in merito alle modalità di funzionamento dell’agevolazione prevista dalla legge di stabilità…
Continua a leggere...Cooperative agricole e assoggettabilità al fallimento
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9788 del 12.05.2016, ha chiarito i principi a cui i Giudici di merito devono attenersi nel dichiarare il fallimento di società cooperative agricole. Nel caso oggetto della pronuncia, una cooperativa agricola in liquidazione volontaria è dichiarata fallita con sentenza del Tribunale; propone reclamo avverso il fallimento che è…
Continua a leggere...Ammortamento terreni indeducibile anche ai fini Irap
Secondo l’Agenzia delle Entrate (circolare 36/E/2009) le quote di ammortamento riferibili al valore delle aree sottostanti o di pertinenza di fabbricati strumentali sono escluse dalla base imponibile Irap (e come tali indeducibili). A questo proposito sussistono, tuttavia, alcuni dubbi operativi in merito alla determinazione del costo deducibile e, quindi, allo scorporo della parte ascrivibile al…
Continua a leggere...Gli immobili strumentali delle società
Le disposizioni normative che regolano il reddito d’impresa suddividono gli immobili in tre categorie: immobili strumentali (articolo 43 del Tuir), che a loro volta possono essere “per natura” (classificati nelle categorie A/10, B, C, D ed E), che mantengono la strumentalità anche se non utilizzati o concessi in locazione o comodato, o “per destinazione” (utilizzati…
Continua a leggere...Società immobiliari di gestione: deducibilità degli interessi passivi
La deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali è regolata dall’articolo 96 Tuir. Tale norma prevede che gli interessi passivi e oneri assimilati sono deducibili in ciascun periodo d’imposta fino a concorrenza degli interessi attivi e proventi assimilati. L’eccedenza è deducibile nel limite del 30% del risultato operativo lordo della gestione caratteristica, dato…
Continua a leggere...Irap e canoni di leasing
Secondo quanto stabilito dall’articolo 102, comma 7, del Tuir, la deduzione fiscale del contratto di locazione finanziaria varia in funzione della tipologia di bene (immobile, mobile o autoveicoli a deduzione limitata). In particolare per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2014: per i beni mobili delle imprese (fatta eccezione per i veicoli diversi da quelli…
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