FISCALITÀ INTERNAZIONALE

L’Agenzia obbliga a conservare i prospetti complessi dell’RW

Come riportato in precedenti interventi, l’Agenzia delle Entrate nel corso di Telefisco 2016 aveva ammesso una più facile modalità di compilazione dell’RW. La circolare n. 12/E/2016 ha confermato la compilazione semplificata dell’RW in relazione sia al dossier titoli estero sia ai conti correnti esteri, ma obbliga a conservare il difficoltoso prospetto richiesto dalla circolare n….

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Cassazione verso una qualifica “antielusiva” del transfer price

Sono già diversi, oltre che recenti, e pertanto suscettibili di essere opportunamente evidenziati, gli arresti giurisprudenziali in cui la Cassazione, nel decidere riguardo a procedimenti che hanno per oggetto l’applicazione della disciplina relativa ai prezzi di trasferimento (art. 110, co. 7, del Tuir), fornisce una esplicita lettura ed interpretazione di questa norma in una chiave…

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Dubbia l’individuazione delle CFC black list per il 2015

Per il periodo di imposta in corso al 31/12/2015, l’articolo 167 del TUIR, nella versione modificata dall’articolo 8 del D.Lgs. n. 147/2015, continua a riproporre la canonica distinzione fra Controlled Foreign Companies (CFC) cd. “Black-list” e “White-list”, entrambe da tassare per trasparenza. Fino al periodo di imposta in corso al 31/12/2014 l’individuazione delle CFC Black…

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Il dossier titoli estero: quadro RW e IVAFE – II parte

Nello scorso intervento è stato evidenziato che l’Agenzia delle Entrate durante Telefisco 2016 ha aperto ad una più facile compilazione del quadro RW in caso di detenzione di un dossier titoli estero rispetto a quanto previsto sul punto dalle attuali istruzioni al modello Unico. In particolare, gli adempimenti dichiarativi dovranno prevedere l’indicazione del valore iniziale (ndr….

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Il dossier titoli estero: quadro RW e IVAFE – I parte

In tema di monitoraggio fiscale, l’art. 4, DL n. 167/1990 stabilisce che le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate ai sensi dell’articolo 5 del DPR n. 917/1986 (TUIR), residenti in Italia (diversi dai residenti cd Schumacher) che, nel periodo d’imposta, detengono, a titolo di proprietà o altro diritto reale, investimenti…

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Liste di Paesi esteri in evoluzione per il monitoraggio fiscale

Con la stagione dichiarativa oramai alle porte, torna alla ribalta il quadro RW e il monitoraggio fiscale. Un aspetto preliminare spesso dirimente in ordine alla corretta compilazione del quadro (e alla documentazione da acquisire) è quello relativo al Paese estero in cui sono detenute le attività. Ciò in quanto sotto il profilo compilativo la detenzione…

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Quando l’Ivie è sostitutiva dell’Irpef

Per l’Ivie, quale imposta applicabile agli immobili detenuti all’estero ed a qualsiasi uso destinati, vale lo stesso effetto sostitutivo dell’Irpef applicato in Italia con l’Imu. Ai sensi del comma 15-ter, dell’articolo 19 D.L. 201/2011, infatti “per gli immobili di cui al comma 15-bis (ossia gli immobili adibiti ad abitazione principale del soggetto passivo) e per…

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I servizi infragruppo a basso valore aggiunto e senza benchmark analysis

Con riferimento all’art. 110, comma 7, del TUIR, si evidenzia come l’Action 10 del progetto BEPS riporta una semplificazione per il riaddebito intercompany dei servizi a basso valore aggiunto (cd. intra-group low value adding services, nel seguito LVAS). Brevemente si ricorda che il progetto BEPS è un impegno preso a livello di G-20 ed altri…

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Accordi preventivi per le imprese internazionali a regime

Con il provvedimento n. 42295 di ieri l’Agenzia delle entrate ha definito le modalità e i termini della procedura che consente di stipulare accordi preventivi con il Fisco per regolare il trattamento fiscale di alcune operazioni transnazionali. Le istruzioni ivi contenute si applicano anche ai procedimenti già avviati e non conclusi. Si ricorda che il…

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Esenzione da ritenuta e prova del beneficiario effettivo

Ai fini della esenzione da ritenuta in occasione del pagamento di interessi e canoni a soggetti esteri residenti in Stati membri dell’Unione europea, il comma 6 dell’art. 26-quater, DPR 600/1973, richiede alla società che effettua il pagamento, e che pertanto agisce nella funzione di sostituto d’imposta, di produrre  un’attestazione da cui risulti la residenza del…

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