FISCALITÀ INTERNAZIONALE
L’esterovestizione societaria ha rilevanza penale?
Nel panorama tributario internazionale, sulla base del noto principio della tassazione su base mondiale (c.d. “worldwide principle”), l’esatta individuazione della residenza fiscale del soggetto passivo riveste fondamentale importanza. Una volta riqualificata la residenza sul territorio dello Stato, in ipotesi di esterovestizione societaria, il soggetto di diritto estero sarà fiscalmente residente in Italia e, quindi, dovrà…
Continua a leggere...Stabile organizzazione con periodo d’imposta diverso dalla casa madre
Per effetto della proroga siamo ancora nella stagione della liquidazione delle imposte sul reddito delle imprese e quindi prossimi alla predisposizione delle dichiarazioni dei redditi delle società di capitali. Le imprese italiane che operano all’estero mediante una o più proprie stabili organizzazioni si trovano ad approntare i conteggi prescritti dall’articolo 165 del Tuir per il…
Continua a leggere...CFC rule: gli obblighi dichiarativi in capo al contribuente nazionale
Come noto, ai sensi dell’articolo 167, comma 1, del Tuir, se un soggetto residente in Italia detiene, direttamente o indirettamente, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona, il controllo di un’impresa, di una società o altro ente, residente o localizzato in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, i redditi conseguiti dal soggetto estero…
Continua a leggere...Documentazione TP e compilazione del modello Redditi 2017
Con l’articolo 26 del D.L. 78/2010, il legislatore ha voluto adeguare il nostro ordinamento alle direttive OCSE in materia di documentazione dei prezzi di trasferimento, introducendo l’onere di predisporre la documentazione idonea a supportare la politica aziendale sui prezzi di trasferimento infragruppo. In estrema sintesi, le imprese ad ampio respiro internazionale che scambiano beni e/o…
Continua a leggere...Emanato il decreto in tema di Country-by-Country Reporting
Il legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento uno specifico obbligo a carico della casa madre residente in Italia, con l’obiettivo di approntare una specifica rendicontazione relativa alle imprese estere del Gruppo localizzate nei singoli Paesi nel mondo (c.d. Country-by-Country Reporting). Tale report dovrà raccogliere una serie di dati e notizie con il preciso scopo di…
Continua a leggere...A chi riferire le contestazioni sulla stabile organizzazione “occulta”?
In linea di principio, quando l’Amministrazione finanziaria contesta l’esistenza di redditi prodotti nel territorio dello Stato mediante l’operatività di una stabile organizzazione “occulta” di un soggetto non residente, il soggetto a cui imputare il reddito ascrivibile alla stabile organizzazione dovrebbe essere la stessa impresa non residente. In realtà, l’individuazione del soggetto passivo a cui imputare…
Continua a leggere...Il set documentale in tema di transfer price
La normativa sul “transfer price” riveste fondamentale importanza per le multinazionali che operano nel mercato globalizzato a livello mondiale. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Dottryna, nella sezione “Fiscalità internazionale”, una apposita Scheda di studio. Il presente contributo analizza alcuni aspetti del set documentale da predisporre in tema…
Continua a leggere...Direzione effettiva: sufficiente per eliminare la doppia residenza?
Il tema della determinazione della residenza fiscale del soggetto passivo riveste centrale importanza nel panorama internazionale tributario, in quanto definisce dove il contribuente deve versare le imposte dovute e, simmetricamente, presentare la relativa dichiarazione dei redditi. Infatti, occorre evidenziare che una persona giuridica residente nel territorio dello Stato, sarà assoggettata a tassazione per i redditi…
Continua a leggere...La rilevanza del mercato di riferimento del cedente nel transfer price
La disciplina conosciuta come “transfer price” costituisce una tematica di grande interesse operativo, in quanto riguarda la corretta determinazione dei prezzi di trasferimento nelle transazioni economiche e commerciali avvenute tra imprese controllate. Come espressamente indicato dalle OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, il transfer price non è una scienza esatta, ma…
Continua a leggere...Margini infragruppo inferiori giustificati dalle grandi quantità
La Commissione Tributaria Provinciale di Milano, con sentenza n. 7499 del 3 ottobre 2016, ha affrontato un interessante caso di contestazione in materia di prezzi di trasferimento. La società italiana oggetto di controllo vendeva a proprie consociate estere realizzando apparentemente in queste transazioni dei margini di profitto inferiori rispetto a quelli che realizzava nelle vendite…
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