FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Documentazione transfer pricing
La valutazione delle operazioni infragruppo, secondo quanto disposto dal comma 7 dell’articolo 110 del Tuir, dove almeno uno dei due soggetti sia un non residente, deve avvenire nel rispetto del principio di libera concorrenza, cd. arm’s length principle, affinché vi sia una corrispondenza tra il prezzo stabilito nelle operazioni commerciali tra imprese associate e quello…
Continua a leggere...Come si disapplica il regime CFC paradisiaco?
Come noto, la Legge di Stabilità 2016, a decorrere dal 1° gennaio 2016, ha introdotto importanti modifiche alla disciplina CFC, con particolare riferimento al nuovo criterio di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata. Sullo specifico tema, l’Agenzia delle entrate, Direzione Centrale Normativa, con la circolare 35/E/2016 ha fornito utili chiarimenti, illustrando dettagliatamente le modifiche normative…
Continua a leggere...Dazi supplementari UE sulle importazioni di prodotti USA
Alla recente introduzione da parte degli USA dei dazi doganali per le importazioni di acciaio e di alluminio da Europa, Canada e Messico è seguita tempestivamente la risposta decisa di Bruxelles, dove la Commissione europea ha adottato la regolamentazione con cui si prevedono dazi supplementari in caso di importazione di una lista di prodotti USA, per un valore complessivo…
Continua a leggere...Obblighi dichiarativi e monitoraggio delle controllate estere
La normativa conosciuta come CFC (Controlled Foreign Companies) ha il preciso scopo di contrastare la delocalizzazione all’estero di redditi, specie in Stati o territori a fiscalità privilegiata, mediante la costituzione di imprese estere controllate. In merito, il testo unico delle imposte sui redditi contiene specifiche regole che consentono, al ricorrere di determinate condizioni, di tassare…
Continua a leggere...Riunioni “domestiche” dei manager senza stabile organizzazione Iva
La mera esistenza di una sede di direzione non è sufficiente per poter ritenere sussistente una stabile organizzazione ai fini Iva. Queste, in sintesi, le conclusioni a cui è giunta la Corte di Cassazione, con le sentenze nn. 12237 e 12240 del 18.05.2018. Sebbene, difatti, le nozioni di stabile organizzazione ai fini delle imposte dirette…
Continua a leggere...Trasformazione internazionale anche senza spostare la sede effettiva
Il caso “Polbud” (Corte di Giustizia Europea, sentenza C-106/16 del 25.10.2017) rappresenta un importante tassello nell’evoluzione interpretativa del principio di libertà di stabilimento (garantita dagli articoli 49 e 54 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea, c.d. “TFUE”), con particolare riguardo all’ipotesi di trasformazione internazionale. In particolare, la Corte ha affermato che il trasferimento della sede…
Continua a leggere...Iscrizione all’albo: è ancora obbligatoria per la consulenza fiscale?
Negli ultimi anni si è alimentato un profondo dibattito tra gli addetti ai lavori, concernente l’esatta individuazione dei soggetti abilitati ad esercitare l’attività di consulenza fiscale e assistenza del contribuente. In particolare, la vexata quaestio ha acceso aspre polemiche tra coloro che ritengono che la predetta attività possa essere svolta solo dagli iscritti ad appositi…
Continua a leggere...Operazioni di business restructuring e dissimulata cessione d’azienda
Sempre più frequentemente, in occasione di fenomeni di delocalizzazione produttiva o di processi d’integrazione “a monte” e/o “a valle” lungo la catena del valore, realizzati mediante la costituzione di società in altri Stati, la prassi accertativa dell’Amministrazione finanziaria è giunta a riqualificare singole transazioni intervenute tra imprese associate in asserite operazioni volte a dissimulare vere…
Continua a leggere...Documentazione transfer price: come si valuta l’idoneità?
La problematica relativa alla corretta determinazione dei prezzi di trasferimento è un tema di grande attualità che coinvolge le imprese multinazionali che operano all’estero scambiando beni o servizi con altre società del Gruppo. La normativa sostanziale di riferimento è contenuta nell’articolo 110, comma 7, Tuir il quale prevede che: “I componenti del reddito derivanti da…
Continua a leggere...Transfer pricing: rapporto tra procedura arbitrale e contenzioso
A seguito delle attività accertative condotte dall’Amministrazione finanziaria emergono, sempre più spesso, rilievi in materia di prezzi di trasferimento infragruppo su base transfrontaliera. Conseguentemente, nel corso degli ultimi anni, è stato registrato un aumento progressivo sia del contenzioso interno, avente per oggetto tali contestazioni, sia delle cd. procedure amichevoli (“Mutual Agreement Procedure”), instaurate per provare…
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