FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Neutralità “condizionata” per il conferimento di ramo d’azienda
Nella risoluzione 63/E/2018 l’Agenzia delle Entrate si è pronunciata in merito ad una operazione di conferimento di un ramo di azienda appartenente ad una stabile organizzazione in Italia di una società residente in altro Stato della UE in favore di una società di capitali residente in Italia ed appartenente allo stesso gruppo di imprese. Due…
Continua a leggere...Vincolo partecipativo e circostanze esimenti nel transfer pricing
Una recente sentenza della Corte di Giustizia dell’Unione Europea (causa C-182/16 del 2018), nell’affrontare il particolare caso di un’operazione compiuta fra due imprese, fra le quali intercorrono vincoli partecipativi, a valori indiscutibilmente non di mercato, contiene un interessante riconoscimento; in particolare, viene ammesso che tra le ragioni commerciali che il contribuente può opporre quali esimenti…
Continua a leggere...Prestazioni di servizi rese da soggetti non residenti in Italia
Nella prassi commerciale internazionale molto spesso le aziende italiane corrispondono compensi per l’effettuazione di prestazioni di lavoro autonomo nei confronti di soggetti residenti all’estero che si recano presso il territorio nazionale. Inoltre, possono anche essere erogati compensi nei confronti di non residenti per l’uso o la concessione in uso di attrezzature industriali commerciali o scientifiche…
Continua a leggere...Come si supera la presunzione di esterovestizione societaria?
A livello domestico, ai sensi dell’articolo 73, comma 3, Tuir una società di capitali è considerata fiscalmente residente in Italia quando per la maggior parte del periodo d’imposta ha mantenuto la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato. Tali criteri di radicamento con il territorio dello Stato sono fra…
Continua a leggere...Interessi e royalties
Gli interessi e le royalties sono due tipologie di proventi che concorrono alla formazione del reddito di capitale. Al fine di approfondire i diversi aspetti della materia, è stata pubblicata in Evolution, nella sezione “fiscalità internazionale”, una apposita Scheda di studio. Il presente contributo analizza l’aspetto fiscale degli interessi e royalties. Ai sensi dell’articolo 44…
Continua a leggere...La residenza fiscale delle persone giuridiche
La residenza fiscale delle persone giuridiche è disciplinata nel nostro ordinamento dall’articolo 73 comma 3 del Tuir, il quale sancisce che le società e gli enti si considerano fiscalmente residenti in Italia qualora per la maggior parte del periodo d’imposta abbiano nel territorio dello Stato italiano la sede legale, o la sede dell’amministrazione, o l’oggetto…
Continua a leggere...Gli elementi che caratterizzano la stabile organizzazione personale
La normativa sostanziale di riferimento in tema di stabile organizzazione personale è contenuta nell’articolo 162, commi 6 e 7, Tuir; articolo, quest’ultimo, soggetto ad importanti modifiche ad opera dell’articolo 1, comma 1010, lett. b), L. 205/2017 (Legge di bilancio 2018). Con le richiamate disposizioni il legislatore ha voluto individuare i tratti distintivi della stabile organizzazione…
Continua a leggere...Omessa iscrizione all’Aire: quali conseguenze ai fini fiscali?
Come noto, la persona fisica che intende trasferire la propria residenza fiscale all’estero deve necessariamente provvedere alla cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente in Italia e, simmetricamente, iscriversi all’Aire (Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero). In merito, come espressamente previsto dalla L. 470/1988, l’iscrizione all’AIRE è obbligatoria per i seguenti soggetti: cittadini che trasferiscono la propria residenza…
Continua a leggere...Scambio di informazioni per la cooperazione internazionale
Lo scambio di informazioni tra i vari Paesi a livello mondiale è uno strumento utilizzato per acquisire dati e notizie utili al contrasto dei fenomeni di evasione fiscale internazionale. La principale fonte internazionale dello scambio di informazioni è costituita dall’articolo 26 del modello Ocse di convenzione “Model Tax Convention on Income and Capital” e relativo…
Continua a leggere...Il fenomeno dell’esterovestizione
L’esterovestizione è definibile come una dissociazione tra residenza reale e residenza fittizia del soggetto passivo d’imposta, il quale stabilisce formalmente all’estero la propria residenza (in ambito UE o extra-UE), mentre continua ad operare stabilmente in Italia sotto forma di impresa o di persona fisica (privato cittadino), al mero scopo di beneficiare del regime fiscale più…
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